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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：增值稅專用發(fā)票
會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第六章 合同法律制度
知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)八：增值稅專用發(fā)票
（一）增值稅專用發(fā)票概述
在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷貨方的銷項(xiàng)稅額，又是購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額，是購(gòu)貨方進(jìn)行稅款抵扣的依據(jù)和憑證。
1.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
?。?）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
?。?）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；
?。?）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
2.退貨或折讓
?。?）一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；
?。?）一般納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
（二）增值稅專用發(fā)票的使用
1.最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
2.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
（三）增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任（了解）
《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定最高刑為死刑的是：“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”。
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