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中級會計師《中級會計實務》強化提高：所得稅會計的核算過程
會計職稱考試《中級會計實務》第十五章 所得稅
知識點一：所得稅會計的核算過程
采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。核算過程：
1.確定產生暫時性差異的項目，比如固定資產、無形資產等；
2.確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎；
3.計算應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額；
4.計算"遞延所得稅負債"、"遞延所得稅資產"科目的期末余額。
（1）"遞延所得稅負債"科目的期末余額
＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率
（2）"遞延所得稅資產"科目的期末余額
＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率
5.計算"遞延所得稅資產"或"遞延所得稅負債"科目的發(fā)生額
（1）"遞延所得稅負債"科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
（2）"遞延所得稅資產"科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
6.計算所得稅費用
所得稅費用（或收益）＝當期所得稅費用（當期應交所得稅）＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）
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