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中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》論壇筆記：研發(fā)稅務(wù)管理主要內(nèi)容
| 1: 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 | ① 未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除 |
| ② 形成無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷 | |
| 2: 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理 | |
| 例題：某企業(yè)按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。年初，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場需求，擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品，產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃兩年，科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算需1000萬元，據(jù)預(yù)測，在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下，企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤400萬元，第二年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤1300萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度。現(xiàn)有兩個(gè)投資方案可供選擇： 方案1：第一年投資預(yù)算為600萬元，第二年投資預(yù)算為400萬元； 方案2：第一年投資預(yù)算為200萬元，第二年投資預(yù)算為800萬元。 要求： （1）分別計(jì)算兩個(gè)方案第一年繳納的所得稅； （2）分別計(jì)算兩個(gè)方案第二年繳納的所得稅； （3）從稅收管理的角度分析一下應(yīng)該選擇哪個(gè)方案 1）方案1： 第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=600×（1+50%）=900（萬元） 應(yīng)納稅所得額=400-900=-500（萬元）＜0 所以，該年度不交企業(yè)所得稅，虧損留至下一年度彌補(bǔ)。 方案2： 第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=200×（1+50%）=300（萬元） 應(yīng)納稅所得額=400-300=100（萬元） 應(yīng)交所得稅=100×25%=25（萬元） （2）方案1： 第二年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=400×（1+50%）=600（萬元） 應(yīng)納稅所得額=1300-600-500=200（萬元） 應(yīng)交所得稅=200×25%=50（萬元） 方案2： 第二年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=800×（1+50%）=1200（萬元） 應(yīng)納稅所得額=1300-1200=100（萬元） 應(yīng)交所得稅=100×25%=25（萬元） （3）盡管兩個(gè)方案應(yīng)交所得稅的總額相同（均為50萬元），但是，方案1第一年不需要繳納所得稅，而方案2第一年需要繳納所得稅，所以，應(yīng)該選擇方案1。 | |
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