新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
《中級會計實務》知識分享：特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
| 特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異 | 未作為資產(chǎn)、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異 | 某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值零與計稅基礎之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。 會計：0，稅法：Ｘ |
|
| 稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，在會計處理上，與可抵扣暫時性差異的處理相同?！?/td> | |||
| 企業(yè)合并中取得有關(guān)資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的暫時性差異 | 非同一控制下企業(yè)合并，購買方對于合并中取得的可辨認資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定應當按照其在購買日的公允價值確認，而如果該合并按照稅法規(guī)定屬于免稅改組，即購買方在合并中取得的可辨認資產(chǎn)、負債維持其原計稅基礎不變，則會產(chǎn)生因企業(yè)合并中取得可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其計稅基礎不同，形成暫時性差異?！?/td> | ||
| 會計：帳面價值＝公允價 稅法：免稅改組，不納稅 |
|||
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號