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會計職稱考試《中級財務管理》 第七章 稅務管理
知識點預習八:間接投資的稅務管理
間接投資又稱證券投資,是企業(yè)用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一種投資活動。相比直接投資,間接投資考慮的稅收因素較少,但也有稅收籌劃的空間。
如企業(yè)所得稅法規(guī)定,國債利息收益免交企業(yè)所得稅,而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅,連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業(yè)所得稅等。
小資料:居民企業(yè)與非居民企業(yè)
企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),這是確定納稅人是否負有全面納稅義務的基礎。居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立,或者實際管理機構、總機構在該國境內(nèi)的企業(yè)?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。例如,在我國注冊成立的沃爾瑪(中國)公司,通用汽車(中國)公司,就是我國的居民企業(yè);在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司,但實際管理機構在我國境內(nèi),也是我國的居民企業(yè)。上述企業(yè)應就其來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。
【例】間接投資產(chǎn)品的稅收籌劃
某企業(yè)目前有1000萬元的閑置資金,打算近期進行投資。其面臨兩種選擇:一種選擇是國債投資,已知國債年利率4%,另一種選擇是投資金融債券,已知金融債券年利率為5%,企業(yè)所得稅稅率25%.請問從稅務角度看哪種方式更合適?
【正確答案】分析如下:
【方案1】若企業(yè)投資國債。
投資收益=1000×4%=40萬元
根據(jù)稅法規(guī)定國債的利息收入免交所得稅,所以稅后收益=40萬元
【方案2】若企業(yè)投資金融債券。
投資收益=1000×5%=50萬元
稅后收益=50×(1-25%)=37.5萬元
所以站在稅務角度,選擇國債投資對于企業(yè)更有利。
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