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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：采購(gòu)的稅務(wù)管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/03/06 09:55:24　字體：大 小

會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第七章 稅務(wù)管理

　　知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)九：采購(gòu)的稅務(wù)管理

　?。ㄒ唬└攀觯?）

具體分類(lèi)　　　相關(guān)說(shuō)明　
購(gòu)貨對(duì)象的稅務(wù)管理　　　按照會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)規(guī)模不同，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)，分別采取不同的增值稅計(jì)稅方法。
　　從小規(guī)模納稅人處購(gòu)貨，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外）；從一般納稅人處購(gòu)貨，進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣。 　
購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理　　?。?）購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅額。
　?。?）如果由銷(xiāo)售方承運(yùn)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷(xiāo)售價(jià)格，進(jìn)項(xiàng)稅按照17%抵扣；由運(yùn)輸公司承運(yùn)按照運(yùn)費(fèi)的7%抵扣。 　
代購(gòu)方式的稅務(wù)管理　　　委托代購(gòu)業(yè)務(wù)可分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格結(jié)算兩種形式。雖然兩種代購(gòu)形式都不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)核算和稅收管理卻不相同　
結(jié)算方式的稅務(wù)管理　　　結(jié)算方式有賒購(gòu)、現(xiàn)金、預(yù)付等方式。
　?。?）當(dāng)賒購(gòu)與現(xiàn)金或預(yù)付采購(gòu)沒(méi)有價(jià)格差異時(shí)，則對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響。
　?。?）當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí)，在獲得推遲付款好處的同時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致納稅變動(dòng)（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增加，但采購(gòu)貨款增加），此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行稅收籌劃以權(quán)衡利弊 　
采購(gòu)時(shí)間的稅務(wù)管理　　　由于增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，因此當(dāng)預(yù)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅，因此應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時(shí)間價(jià)值與提前購(gòu)貨付款所失去的時(shí)間價(jià)值?！?/td>
增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理　　　在采購(gòu)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售方索取符合規(guī)定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證。
　　同時(shí)需要注意增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的時(shí)間，必須自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　

　?。ǘ┎少?gòu)過(guò)程稅收籌劃舉例

　　【例】購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃

　　某企業(yè)（一般納稅人）采購(gòu)貨物時(shí)面臨兩種運(yùn)輸方式：直接由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸和自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸。若自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸，則貨物采購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元（不含稅），運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元，若由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸，則貨物采購(gòu)價(jià)格和運(yùn)費(fèi)合計(jì)110萬(wàn)元（不含稅價(jià)格加運(yùn)費(fèi)；可開(kāi)具一張貨物銷(xiāo)售發(fā)票），增值稅稅率17%，則企業(yè)應(yīng)如何選擇（從可抵扣的增值稅額的角度）？

　　【正確答案】分析如下：

　　若由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：

　　110×17%＝18.7（萬(wàn)元）

　　若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：

　　100×17%＋9×7%＝17.63（萬(wàn)元）

　　上例可見(jiàn)，企業(yè)由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸相應(yīng)抵扣的增值稅較多。

　　【提示】從財(cái)務(wù)管理角度選擇運(yùn)輸方式不能僅僅考慮抵扣的增值稅的多少。還應(yīng)當(dāng)結(jié)合運(yùn)費(fèi)一并考慮。從抵稅角度看，銷(xiāo)貨方運(yùn)輸?shù)挚鄱?，但支付的運(yùn)費(fèi)也多。

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