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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》論壇筆記：所得稅會(huì)計(jì)核算過(guò)程
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過(guò)程：
1.確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目，比如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；
2.確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)；
3.計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額；
4.計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額。
?。?）“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率
?。?）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率
5.計(jì)算“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目的發(fā)生額
?。?）“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
（2）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
6.計(jì)算所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）
①借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
②借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
?、劢瑁核枚愘M(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
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