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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)分享：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/02/19 08:54:16　字體：大 小

項(xiàng)目 　具體規(guī)定 　


1.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn) 　		除規(guī)定不可確認(rèn)的情況外，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，其對(duì)應(yīng)科目有以下幾種情況：
（1）對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用：交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額；
（2）對(duì)應(yīng)資本公積——其他資本公積：與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的；
（3）調(diào)整商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入：企業(yè)合并中資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的　
不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況 　（1）商譽(yù)的初始確認(rèn)；
商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，不同于合并中資產(chǎn)、負(fù)債形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)調(diào)整商譽(yù)
（2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，一也不影響應(yīng)納稅所得額；
（3）與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。
滿足能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)間的條件一般是通過(guò)與其他投資者簽訂協(xié)議等，達(dá)到能夠控制被投資單位利潤(rùn)分配政策等情況 　
2.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量 　遞延所得稅負(fù)債＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×轉(zhuǎn)同期間適用的所得稅稅率
在我國(guó)，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)　
會(huì)計(jì)處理　增加：借：所得稅費(fèi)用
　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債　		沖回：借：遞延所得稅負(fù)債
　　　　貸：所得稅費(fèi)用 　
⑨“遞延所得稅負(fù)債”的登賬額＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅率。
⑩“遞延所得稅負(fù)債”的余額＝該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率。　

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