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會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)十二:應(yīng)收賬款的監(jiān)控
?。ㄒ唬?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
目的 | 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法 |
相關(guān)指標(biāo) | 平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù) |
【例】假設(shè)2009年3月底在外的應(yīng)收賬款為285000元,信用條件為在60天按全額付清貨款,過(guò)去三個(gè)月的賒銷情況為:
一月份:90 000元
二月份:105 000元
三月份:115 000元
【要求】
?。?)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù);
?。?)計(jì)算應(yīng)收賬款平均逾期天數(shù)。
?。?)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計(jì)算:
?。?)平均逾期天數(shù)的計(jì)算:
平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)=82.74-60=22.74(天)
(二)賬齡分析表
賬齡分析表,將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款,這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。
公司既可以按應(yīng)收賬款總額進(jìn)行賬齡分析,也可以分顧客進(jìn)行賬齡分析。
假設(shè)信用期為30天,表5-2的賬齡分析表反映出30%的應(yīng)收賬款為逾期賬款。
賬齡分析表
賬齡(天) | 應(yīng)收賬款金額(元) | 占應(yīng)收賬款的百分比 |
0-30 | 1750000 | 70% |
31-60 | 375000 | 15% |
61-90 | 250000 | 10% |
91以上 | 125000 | 5% |
合計(jì) | 2500000 | 100% |
賬齡分析表比計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款變化趨勢(shì),因?yàn)橘~齡分析表給出了應(yīng)收賬款分布的模式,而不僅僅是一個(gè)平均數(shù)。
(三)應(yīng)收賬款賬戶余額的模式
應(yīng)收賬款賬戶余額的模式,反映了一定期間(如一個(gè)月)的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比(余額)。
公司收款的歷史決定了其正常的應(yīng)收賬款余額的模式。企業(yè)管理部門通過(guò)將當(dāng)前的模式和過(guò)去的模式進(jìn)行對(duì)比來(lái)評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的收賬效率。
公司還可以運(yùn)用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款金額水平的計(jì)劃,以及預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流。
【例】某企業(yè)1月份銷售額為250 000元,收款模式見(jiàn)下表。要求計(jì)算1月份的銷售在3月末仍未收回的應(yīng)收賬款。
『正確答案』
各月份銷售及收款情況 單位:元
1月份銷售 | 250 000 | |
1月份收款(銷售額的5%) | 250 000×5% | 12 500 |
2月份收款(銷售額的40%) | 250 000×40% | 100 000 |
3月份收款(銷售額的35%) | 250 000×35% | 87 500 |
收款合計(jì) | 200 000 | |
1月份的銷售仍未收回的應(yīng)收賬款 | 250 000-200 000 | 50 000 |
計(jì)算未收回應(yīng)收賬款的另外一種方法:
將銷售3個(gè)月后未收回銷售額的百分比(20%)乘以銷售額,即:
250 000×20%=50 000元
【例】某企業(yè)過(guò)去1-4月份的銷售額為:25萬(wàn)元、30萬(wàn)元、40萬(wàn)元、50萬(wàn)元。為了簡(jiǎn)便起見(jiàn),假設(shè)沒(méi)有壞賬費(fèi)用。收款模式如下:
?。?)銷售的當(dāng)月收回銷售額的5%;
?。?)銷售后的第一個(gè)月收回銷售額的40%;
?。?)銷售后的第二個(gè)月收回銷售額的35%;
?。?)銷售后的第三個(gè)月收回銷售額的20%;
要求計(jì)算:
?。?)3月份應(yīng)收賬款余額合計(jì);
?。?)預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)金流入。
各月份應(yīng)收賬款賬戶余額模式
月份 | 銷售額(美元) | 月銷售中于3月底未收回的金額 | 月銷售中于3月底仍未收回的百分比 |
1月 | 250 000 | 50 000 | 20% |
2月 | 300 000 | 165 000 | 55% |
3月 | 400 000 | 380 000 | 95% |
4月 | 500 000 |
3月末應(yīng)收賬款余額合計(jì)=50 000+165 000+380 000=595 000美元
4月份現(xiàn)金流入估計(jì)=4月份銷售額的5%+3月份銷售額40%+2月份銷售額的35%+1月份銷售額的20%
?。?00 000×5%+400 000×40%+300 000×35%+250 000×20%=340 000元
(四)ABC分析法
又稱”重點(diǎn)管理法”,它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì),然后分別采取不同的收賬策略的一種方法。
例如,某公司應(yīng)收賬款逾期金額為260萬(wàn)元,為了及時(shí)收回逾期貨款,公司采用ABC
分析法來(lái)加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收的監(jiān)控。具體數(shù)據(jù)如下:
欠款客戶ABC分類法(共50家客戶)
顧客 | 逾期金額(萬(wàn)元) | 逾期期限 | 逾期金額所占比重(%) | 類別 |
A | 85 | 4個(gè)月 | 32.69 | A |
B | 46 | 6個(gè)月 | 17.69 | |
C | 34 | 3個(gè)月 | 13.O8 | |
小計(jì) | 165 | 63.46 | ||
D | 24 | 2個(gè)月 | 9.23 | B |
E | 19 | 3個(gè)月 | 7.31 | |
F | 15.5 | 2個(gè)月 | 5.96 | |
G | 11.5 | 55天 | 4.42 | |
H | 10 | 40天 | 3.85 | |
小計(jì) | 80 | 30.77 | ||
I | 6 | 30天 | 2.31 | C |
J | 4 | 28天 | 1.54 | |
… | … | … | … | |
小計(jì) | 15 | 5.77 | ||
合計(jì) | 260 | 100 |
A類:逾期金額比重大,占客戶數(shù)量的比例低——催款的重點(diǎn)
C類:逾期金額比重小,占客戶數(shù)量比例高
B類:介于AC之間.
對(duì)這三類不同的客戶,應(yīng)采取不同的收款策略。例如,對(duì)A類客戶,可以發(fā)出措辭較為嚴(yán)厲的信件催收,或派專人催收,或委托收款代理機(jī)構(gòu)處理,甚至可通過(guò)法律解決;對(duì)B類客戶則可以多發(fā)幾封信函催收,或打電話催收;對(duì)C類客戶只需要發(fā)出通知其付款的信函即可。
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