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中級會計職稱《財務管理》知識點:應收賬款日常管理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/01/16 16:13:23 字體:

會計職稱考試《中級財務管理》 第五章 營運資金管理

  知識點預習十三:應收賬款日常管理

 ?。ㄒ唬┱{(diào)查客戶信用

  信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作,是企業(yè)應收賬款日常管理的基礎(chǔ),是正確評價客戶信用的前提條件。

  兩種方法:

直接調(diào)查
  調(diào)查人員通過與被調(diào)查單位進行直接接觸,通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法。
間接調(diào)查
  是以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ),通過加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法。
  資料來源:財務報表、信用評級機構(gòu)、銀行、其他途徑。

 ?。ǘ┰u估客戶信用

  (三)收賬的日常管理

 ?。ㄋ模召~款保理

  含義:企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下,轉(zhuǎn)讓給保理商(商業(yè)銀行),以獲得銀行的流動資金支持,加快資金周轉(zhuǎn)。

有追索權(quán)保理
  供應商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,供應商向保理商融通資金后,如果購貨商拒絕付款或無力付款,保理商有權(quán)向供應商要求償還預付的貨幣資金。
無追索權(quán)保理
  保理商將銷售合同完全買斷,并承擔全部的收款風險
明保理
  保理商和供應商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商,并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同。
暗保理
  供應商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應收賬款,并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶,貨款到期時仍由銷售商出面催款,再向銀行償還借款。
折扣保理
  又稱為融資保理,即在銷售合同到期前,保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商,一般不超過全部合同額的70%—90%。
到期保理
  保理商并不提供預付賬款融資,而是在賒銷到期時才支付,屆時不管貨款是否收到,保理商都必須向銷售商支付貨款。

  作用:

  1.融資功能

  2.減輕企業(yè)應收賬款管理負擔

  3.減少壞賬損失,降低經(jīng)營風險

  4.改善企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)(應收賬款與貨幣資金的置換)

  【例5-8】W公司主要生產(chǎn)和銷售中央空調(diào)、手機芯片和等離子電視機。20×8年全年實現(xiàn)的銷售收入為14.44億元,由于貨款回收出現(xiàn)嚴重問題,公司資金周轉(zhuǎn)陷入困境。公司20×8年有關(guān)應收賬款具體情況如下:

  表5-6    W公司20×8年應收賬款賬齡分析表     金額單位:億元

應收賬款
中央空調(diào)
手機芯片
等離子電視
合計
年初應收賬款總額
2.93
2.09
3.52
8.54
年末應收賬款:
 
 
 
 
1)6個月以內(nèi)
1.46
0.80
0.58
2.84
2)6至12個月
1.26
1.56
1.04
3.86
3)1至2年
0.20
0.24
3.26
3.70
4)2至3年
0.08
0.12
0.63
0.83
5)3年以上
0.06
0.08
0.09
0.23
年末應收賬款總額
3.06
2.80
5.60
11.46

  上述應收賬款中,中央空調(diào)的欠款單位主要是機關(guān)和大型事業(yè)單位;手機芯片的欠款單位均是國內(nèi)知名手機生產(chǎn)廠家;等離子電視機的主要欠款單位是美國Y公司。

  20×9年W公司銷售收入預算為18億元,公司為了擺脫資金周轉(zhuǎn)困境,采取借款等措施后,仍有6億元資金缺口。W公司決定對應收賬款采取以下措施:

 ?。?)較大幅度提高現(xiàn)金折扣率,在其他條件不變的情況下,預計可使應收賬款周轉(zhuǎn)率由20×8年的1.44提高至20×9年的1.74,從而加快回收應收賬款。

 ?。?)成立專門催收機構(gòu),加大應收賬款催收力度,預計可提前回收資金0.4億元。

 ?。?)將6至12個月應收賬款轉(zhuǎn)售給有關(guān)銀行,提前獲得周轉(zhuǎn)所需貨幣資金。據(jù)分析,W公司銷售中央空調(diào)和手機芯片發(fā)生的6至12月應收賬款可平均以九二折轉(zhuǎn)售銀行(且可無追索權(quán));銷售等離子電視機發(fā)生的6至12個月應收賬款可平均以九零折轉(zhuǎn)售銀行(但必須附追索權(quán))。

 ?。?)20×9年以前,W公司給予Y公司一年期的信用政策;20×9年,Y公司要求將信用期限延長至兩年??紤]到Y(jié)公司信譽好,且W公司資金緊張時應收賬款可轉(zhuǎn)售銀行(但必須附追索權(quán)),為了擴大外銷,W公司接受了Y公司的條件。

  要求:

 ?。?)計算W公司采取第(1)項措施預計20×9年所能增收的資金數(shù)額。

 ?。?)計算W公司采取第(3)項措施預計20×9年所能增收的資金數(shù)額。

 ?。?)計算W公司采?。?)至(3)項措施預計20×9年所能增收的資金總額。

 ?。?)請就W公司20×9年對應收賬款采取的各項措施作出評價并說明理由。

  『正確答案』

  根據(jù)上述資料,可以計算分析如下:

 ?。?)20×9年末應收賬款:(18÷1.74)×2-11.46=9.23(億元)

  采取第(1)項措施20×9年增收的資金數(shù)額:11.46-9.23=2.23(億元)

 ?。?)采?。?)項措施20×9年增收的資金數(shù)額:(1.26+1.56)×0.92+1.04×0.9=3.53(億元)

  (3)采?。?)至(3)項措施預計20×9年增收的資金總額:2.23+0.4+3.53=6.16(億元)

 ?。?)W公司20×9年所爭取的各項措施評價:

 ?、俅蠓忍岣攥F(xiàn)金折扣,雖然可以提高公司貨款回收速度,但也可能導致企業(yè)盈利水平降低甚至使企業(yè)陷入虧損。因此公司應當在仔細分析計算后,適當提高現(xiàn)金折扣水平。

 ?、诔闪iT機構(gòu)催款,必須充分考慮成本效益原則,防止得不償失。

 ?、酃具x擇收賬期在1年以內(nèi)、銷售中央空調(diào)和手機芯片的應收賬款出售給有關(guān)銀行,提前獲得企業(yè)周轉(zhuǎn)所需貨幣資金,應考慮折扣水平的高低;同時注意防范所附追索權(quán)帶來的風險。

 ?、茕N售等離子電視的賬款,雖可轉(zhuǎn)售銀行,但由于必須附追索權(quán),風險仍然無法控制或轉(zhuǎn)移,因此,應盡量避免延長信用期限方式進行銷售。

  【例•計算分析題】(2010年)A公司是一家小型玩具制造商,2009年11月份的銷售額為40萬元,12月份銷售額為45萬元。根據(jù)公司市場部的銷售預測,預計2010年第一季度1~3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財務部一貫執(zhí)行的收款政策,銷售額的收款進度為銷售當月收款60%,次月收款30%,第三個月收款10%。公司預計2010年3月份有30萬元的資金缺口,為籌措所需資金,公司決定將3月份全部應收賬款進行保理,保理資金回收比率為80%。

  要求:

  (1)測算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計。

 ?。?)測算2010年3月份應收賬款保理資金回收額。

 ?。?)測算2010年3月份應收賬款保理收到的資金能否滿足當月資金需求。

  『正確答案』

  根據(jù)題干“銷售額的收款進度為銷售當月收款60%,次月收款30%,第三個月收款10%”,可知:本月的現(xiàn)金流入=上上月的銷售額×10%+上月的銷售額×30%+本月的銷售額×60%,本月末的應收賬款=上月的銷售額×10%+本月的銷售額×40%。

 ?。?)2月份的現(xiàn)金收入=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(萬元)

 ?。?)3月份應收賬款保理資金回收額=3月初應收賬款×80%=(50×10%+75×40%)×80%=28(萬元)

 ?。?)3月份應收賬款保理資金回收額28萬元小于3月份的資金缺口30萬元,所以3月份應收賬款保理收到的資金不能滿足當月的資金需求。

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