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中級會計職稱《財務管理》知識點：現(xiàn)金收支管理
會計職稱考試《中級財務管理》 第五章 營運資金管理
知識點預習七：現(xiàn)金收支管理
（一）現(xiàn)金周轉期
概念 |  現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期 其中： 存貨周轉期＝平均存貨／每天的銷貨成本 應收賬款周轉期＝平均應收賬款／每天的銷貨收入 應付賬款周轉期＝平均應付賬款／每天的購貨成本 流動項目需用額=周轉額/周轉次數(shù)  |
措施 | 減少現(xiàn)金周轉期的措施： （1）減少存貨周轉期（加快制造與銷售產成品） （2）減少應收賬款周轉期（加速應收賬款的回收） （3）延長應付賬款周轉期（減緩支付應付賬款） |
【例•多選題】（2010年試題）下列各項關于現(xiàn)金周轉期的表述中，正確的有（ ）。
A.減慢支付應付賬款可以縮短現(xiàn)金周轉期
B.產品生產周期的延長會縮短現(xiàn)金周轉期
C.現(xiàn)金周轉期一般短于存貨周轉期與應收賬款周轉期之和
D.現(xiàn)金周轉期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段
【答案】ACD
【解析】現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期，所以選項A、C正確，選項B不正確；現(xiàn)金周轉期就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，所以選項D正確。
【例•計算題】某企業(yè)預計2012年存貨需用額（即平均存貨）為3000萬元，全年銷售成本為9000萬元；應收賬款周轉期（按營業(yè)收入計算）為60天；應付賬款需用額（即平均應付賬款）為1760萬元，日均購貨成本為22萬元。
要求：計算2012年的下列指標：（1）日均銷貨成本；（2）存貨周轉期；（3）應付賬款周轉期；（4）現(xiàn)金周轉期。
【答案】
日均銷貨成本＝9000/360＝25（萬元）
存貨周轉期＝3000/25＝120（天）
應付賬款周轉期＝1760/22＝80（天）
現(xiàn)金周轉期＝120＋60－80＝100（天）
?。ǘ┦湛罟芾恚ūM早收款）
一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關的信息的質量。
【提示】
收款成本包括：（1）浮動期成本（機會成本）；（2）管理收款系統(tǒng)相關費用（例如銀行手續(xù)費）；（3）第三方處理費用或清算相關費用
收款浮動期：從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。有以下三種類型：
企業(yè)采取的措施主要包括縮短郵寄浮動期、處理浮動期等，此外還可以采用電子支付方式。
?。ㄈ└犊罟芾恚ê侠硗七t付款）
任務 | 盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間（合理合法延緩） |
措施 | 1.使用現(xiàn)金浮游量?，F(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額 2.推遲應付款的支付 3.匯票代替支票。與支票不同的是匯票不是見票即付 4.改進員工工資支付模式 企業(yè)可以為支付工資專門設立一個工資賬戶，通過銀行向職工支付工資。為了最大限度地減少工資賬戶的存款余額，企業(yè)要合理預測開出支付工資的支票到職工去銀行兌現(xiàn)的具體時間 5.透支 企業(yè)開出支票的金額大于活期存款余額。它實際上是銀行向企業(yè)提供的信用。透支的限額，由銀行和企業(yè)共同商定 6.爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步 7.使用零余額賬戶 企業(yè)與銀行合作，保持一個主賬戶和一系列子賬戶。企業(yè)只在主賬戶保持一定的安全儲備，而在一系列子賬戶不需要保持安全儲備。當某個子賬戶簽發(fā)的支票需要現(xiàn)金時，所需要的資金立即從主賬戶劃撥過來，從而使更多的現(xiàn)金可以用作他用。 |
【例•單選題】（2010年試題）下列各項中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是（ ）。
A.推遲支付應付款
B.企業(yè)社會責任
C.以匯票代替支票
D.爭取現(xiàn)金收支同步
【答案】B
【例•單選題】（2002年試題）企業(yè)在進行現(xiàn)金管理時，可利用的現(xiàn)金浮游量是指（ ）。
A.企業(yè)賬戶所記存款余額
B.銀行賬戶所記企業(yè)存款余額
C.企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差
D.企業(yè)實際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差
【答案】C
【解析】現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。
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