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2023中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理答疑精華：終結(jié)期現(xiàn)金流量

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：上好佳 2023/08/02 11:05:28　字體：大 小

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考已經(jīng)開(kāi)始啦！為幫助大家備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選了學(xué)員學(xué)習(xí)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，專(zhuān)業(yè)老師給出詳細(xì)答疑。以下是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理答疑精華，希望對(duì)大家有幫助！

中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理答疑精華

1

問(wèn)題：

請(qǐng)問(wèn)，第12題，算現(xiàn)金凈流量的時(shí)候可售價(jià)為什么不用乘以（1-25%）算稅后的的呢

回答：

變現(xiàn)收入不影響所得稅，變現(xiàn)損益才影響所得稅

變現(xiàn)收入與稅法殘值相比較，其差額是損益，要納稅或抵稅

如果還沒(méi)達(dá)到稅法的期限，則用變現(xiàn)收入與賬面價(jià)值（原值-累計(jì)折舊）相比較。

固定資產(chǎn)處置時(shí)，取得變現(xiàn)收入，其與尚未折舊完畢的折余價(jià)值（原值－按稅法規(guī)定計(jì)算的累計(jì)折舊）之差，是損益，損益要納稅，所得稅=（變現(xiàn)收入-折余價(jià)值）*所得稅率，這樣，折余價(jià)值是從應(yīng)納稅所得額中扣除以。

所得稅=稅前利潤(rùn)*所得稅稅率，只有利潤(rùn)表中的收入和成本費(fèi)用等項(xiàng)目才需要考慮所得稅。

殘值收入是對(duì)于“賬面余值”的回收，不屬于利潤(rùn)表中的收入項(xiàng)目，不在稅前利潤(rùn)中考慮，不需要納稅的。只有殘值收入與賬面余值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，在稅前利潤(rùn)中考慮，影響所得稅。

賬務(wù)處理是：

打算處置固定資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理，貸：固定資產(chǎn) (金額為賬面價(jià)值) 

出售時(shí)：

借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)清理 （金額為變現(xiàn)價(jià)值）

固定資產(chǎn)清理借方余額表示凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：固定資產(chǎn)清理 （金額為賬面價(jià)值與變現(xiàn)價(jià)值的差額）

可見(jiàn)只有賬面價(jià)值與變現(xiàn)價(jià)值的差額由于計(jì)入利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)外支出科目，所以影響所得稅。變現(xiàn)價(jià)值本身不計(jì)入利潤(rùn)表的科目中。

只有處置收益或處置損失才考慮所得稅

注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。

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