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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)運(yùn)資金的概念和特點(diǎn)
會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)一：營(yíng)運(yùn)資金的概念和特點(diǎn)
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營(yíng)運(yùn)資金
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營(yíng)運(yùn)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債
 【提示】 （1）營(yíng)運(yùn)資金越少，收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。 （2）營(yíng)運(yùn)資金的多少，可以反映企業(yè)的短期償債能力。 |
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流動(dòng)資產(chǎn)
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流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以?xún)?nèi)或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。
（1）流動(dòng)資產(chǎn)按照占用形態(tài)不同，分為現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。 （2）按在生產(chǎn)過(guò)程中所處的環(huán)節(jié)不同，分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動(dòng)資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動(dòng)資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動(dòng)資產(chǎn)。 |
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流動(dòng)負(fù)債
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流動(dòng)負(fù)債是指需要在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，具有成本低、償還期短的特點(diǎn)。
（1）以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債和應(yīng)付金額不確定的流動(dòng)負(fù)債。（應(yīng)付賬款、交易性金融負(fù)債） （2）以流動(dòng)負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債。 自然性流動(dòng)負(fù)債是指不需要正式安排，由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動(dòng)負(fù)債。（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等商業(yè)信用形式） 人為性流動(dòng)負(fù)債，是指由財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)對(duì)短期資金的需求情況，通過(guò)人為安排所形成的流動(dòng)負(fù)債。（短期借款） （3）以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為有息流動(dòng)負(fù)債和無(wú)息流動(dòng)負(fù)債。 |
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營(yíng)運(yùn)資金特點(diǎn)
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（1）來(lái)源具有靈活多樣性
通常有短期借款、商業(yè)信用等多種融資方式。 （2）數(shù)量具有波動(dòng)性 銷(xiāo)售變化→流動(dòng)資產(chǎn)變化→流動(dòng)負(fù)債變化 （3）周轉(zhuǎn)具有短期性 通常會(huì)在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回。 （4）實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性 |
【例•單選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，可用于計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金的算式是（ ）。
A.資產(chǎn)總額－負(fù)債總額
B.流動(dòng)資產(chǎn)總額－負(fù)債總額
C.流動(dòng)資產(chǎn)總額－流動(dòng)負(fù)債總額
D.速動(dòng)資產(chǎn)總額－流動(dòng)負(fù)債總額
【答案】C
【解析】營(yíng)運(yùn)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)總額－流動(dòng)負(fù)債總額
【例•單選題】把流動(dòng)負(fù)債劃分為自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。
A.占用形態(tài)的不同
B.金額是否確定
C.形成情況
D.利息是否支付
【答案】C
【解析】以流動(dòng)負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債。
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