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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)初始計(jì)量

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/12/25 11:52:55　字體：大 小

　　金融資產(chǎn)初始計(jì)量：

1、企業(yè)初始確認(rèn)金融產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。
1）定義
公允價(jià)值指在公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。
2）計(jì)量方法
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)且可獲得足夠數(shù)據(jù)的方法來(lái)計(jì)量公允價(jià)值，而且要盡可能使用相關(guān)的可觀察轉(zhuǎn)入值，盡量避免使用不可觀察輸入值。
3）公允價(jià)值計(jì)量的三個(gè)層次
①企業(yè)在計(jì)量日能獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上報(bào)價(jià)的：以該報(bào)價(jià)為依據(jù)確定公允價(jià)值；
②企業(yè)在計(jì)量日能獲得類似資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)，或相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債在非活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)的：以報(bào)價(jià)為依據(jù)做必要調(diào)整確定公允價(jià)值；
③企業(yè)無(wú)法獲得相同或類似資產(chǎn)可比市場(chǎng)交易價(jià)格的： 以其他反映市場(chǎng)參與者對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用的參數(shù)為依據(jù)確定公允價(jià)值。
4）公允價(jià)值的確定原則
①存在活躍市場(chǎng)的：按活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)即市場(chǎng)交易價(jià)格確定；
②不存在活躍市場(chǎng)的：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值；
估計(jì)技術(shù)包括：參考熟悉情況并且自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。
2、第一類金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他三類金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。
1）定義
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，即企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)產(chǎn)生的費(fèi)用。
2）包括
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，即企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)產(chǎn)生的費(fèi)用。
3）不包括
①債券溢折價(jià)；
②融資費(fèi)用；
③內(nèi)部管理成本；
④其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
3、企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利：應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理，計(jì)入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利）。

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