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中級職稱《財務(wù)管理》考點解析：債務(wù)籌資的稅務(wù)管理
2012會計職稱考試《中級會計實務(wù)》 第七章 稅務(wù)管理
考點解析三、債務(wù)籌資的稅務(wù)管理
債務(wù)籌資稅務(wù)管理概述（各種借款方式下稅收籌劃方法或者需要考慮的因素）
事實上主要是計算各種借款方式下應(yīng)納稅額和利潤額，以及利息的抵稅效應(yīng)
（1）銀行借款稅務(wù)管理（還本付息方式的選擇標(biāo)準(zhǔn)）
| ①主要選擇標(biāo)準(zhǔn) | （應(yīng)納所得稅總額最小）利息稅前扣除具有抵稅作用，選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)，計算不同還本付息方式下的應(yīng)納所得稅總額 |
| ②輔助判斷標(biāo)準(zhǔn) | 不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額 |
?。?）發(fā)行債券稅務(wù)管理（還本付息方式的選擇）
| ①定期還本付息優(yōu)于分期付息方式 | 定期還本付息在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息 |
?。?）企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理（建立財務(wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心），集團作為整體進行籌資安排）
?、倨髽I(yè)間拆借資金在利息計算及資金回收方面與有較大彈性和回旋余地
?、诮⒇攧?wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心），集團作為整體進行籌資安排
集團財務(wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心）能起到“內(nèi)部”銀行的作用，利用集團資源和信譽優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資，再利用集團內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，既能解決資金難題，又能實現(xiàn)集團整體稅收利益。
?。?）借款費用和租賃稅務(wù)管理（相關(guān)法規(guī)）
| 借款費用稅務(wù)管理 | ①企業(yè)發(fā)生的借款費用多數(shù)可以直接稅前扣除 ②但有些借款費用需要計入資產(chǎn)成本，分期扣除（即借款費用資本化） |
| 租賃稅務(wù)管理 | ①經(jīng)營租賃承租人的租金可在稅前扣除，減小稅基而減少應(yīng)納稅額 ②融資租賃資產(chǎn)的承租人可計提折舊，計入成本費用，降低稅負(fù) |
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