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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：增值稅專用發(fā)票

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/10/12 11:02:09　字體：大 小

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)八、增值稅專用發(fā)票

　　（一）退貨或折讓

　　（1）一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；

　　（2）一般納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　（二）發(fā)票的使用

　　1.聯(lián)次：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)

　　2.最高限額由納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　10萬(wàn)--區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；100萬(wàn)--地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；1000萬(wàn)及以上--省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

　　3.領(lǐng)購(gòu)使用限制：

　　（1）增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用，需要開具的，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　?。?）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。

　?。?）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　?。?）銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票

　　（5）會(huì)計(jì)核算不健全不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票

　?。?）有稅收違法行為的不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票

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