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中級會計職稱《經(jīng)濟法》強化學(xué)習(xí)：增值稅的稅收優(yōu)惠
2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度
強化學(xué)習(xí)六、增值稅的稅收優(yōu)惠
（一）增值稅的免稅項目
1."農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者"銷售的"自產(chǎn)"農(nóng)產(chǎn)品；
【注意1】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人
【注意2】其他企業(yè)納稅人銷售初級農(nóng)產(chǎn)品適用13%稅率，銷售深加工農(nóng)產(chǎn)品適用17%稅率
2.避孕藥品和用具；
3.古舊圖書；
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；
6.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；
7.其他個人銷售自己使用過的物品。
8.國務(wù)院規(guī)定的免稅項目：
?。?）對污水處理勞務(wù)免征增值稅；
?。?）對殘疾人"個人"提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；
?。?）自2009年1月1日起，單位和個人銷售再生資源，應(yīng)依法繳納增值稅；但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。
（二）納稅人放棄免稅權(quán)
1.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但36個月內(nèi)不得再申請免稅。
2.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
3.納稅人自提交備案資料的次月起，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅。
（三）增值稅的即征即退或先征后返（退）
1.銷售自產(chǎn)貨物即征即退：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力等。
2.銷售自產(chǎn)貨物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等產(chǎn)品。
3.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油先征后退。
4.安置殘疾人的單位即征即退：工業(yè)企業(yè)，且最高不得超過每人每年3.5萬元。
5.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入即征即退。
（四） 增值稅的起征點
增值稅起征點的適用范圍限于個人
1. 銷售貨物的，為月銷售額2 000～5 000元；
2. 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1 500～3 000元；
3. 按次納稅的，為每次（日）銷售額150～200元。
未達起征點：免；達到起征點：全額
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