中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：增值稅的納稅人

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)二、增值稅的納稅人

　　1.定義

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　【特殊】

　?。?）單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，承租人或者承包人為納稅人；

　?。?）境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

　　2.分類

　?。?）標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算；年應(yīng)稅銷售額

　　【注意】年應(yīng)稅銷售額指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

　?。?）不符合標(biāo)準(zhǔn)時(shí)的特殊情況：

　　①非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　②年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　?。?）下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

　?、賯€(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

　?、谶x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

　?、圻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　【總結(jié)】

　　3.一般納稅人VS小規(guī)模納稅人

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。

　　A.年不含稅銷售額在50萬(wàn)元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在80萬(wàn)元以上，從事貨物批發(fā)的納稅人

　　C.年不含稅銷售額在80萬(wàn)元以下，從事貨物零售的納稅人

　　D.年不含稅銷售額在20萬(wàn)元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。目前，認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上；（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。