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中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解析:短期借款

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/09/28 10:56:31 字體:

2012會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》 第五章 營運(yùn)資金管理

  知識點(diǎn)十六、短期借款

  1.短期借款的含義

  短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。

  2.短期借款的常見條款

信用條件
含義
例題
信貸額度
借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額。
無法律效力,銀行并不承擔(dān)必須提供信貸限額的義務(wù)。
 
周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定
銀行從法律上承諾向企業(yè)提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。
有法律效力,銀行必須滿足企業(yè)不超過最高限額的借款,貸款限額未使用的部分,企業(yè)需要支付承諾費(fèi)。
承諾費(fèi)=未使用貸款×承諾費(fèi)率
【例5-11】某企業(yè)與銀行商定的周轉(zhuǎn)信貸額度為5 000萬元,年度內(nèi)實(shí)際使用了2 800萬元,承諾率為0.5%,企業(yè)應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)為:
信貸承諾費(fèi)=(5 000-2 800)×0.5%=11(萬元)
補(bǔ)償性余額
銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額(即借款合約約定的借款總額,沒有扣除補(bǔ)償性余額)一定百分比(通常為10%~20%)的最低存款額。
補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率。
實(shí)際利率=名義利率/(1-補(bǔ)償性余額比率)
【例5-12】某企業(yè)向銀行借款800萬元,利率為6%,銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額,則企業(yè)實(shí)際可動用的貸款為720萬元,該借款的實(shí)際利率為:
借款實(shí)際利率=800×6%/720=6%/(1-10%)=6.67%
貼現(xiàn)法計(jì)息
銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí),先從本金中扣除利息,而到期時(shí)借款企業(yè)再償還全部本金。
提高了貸款的實(shí)際利率:
實(shí)際利率=名義利率/(1-名義利率)
【例5-13】某企業(yè)從銀行取得借款200萬元,期限1年,利率6%,利息12萬元。
按貼現(xiàn)法付息,企業(yè)實(shí)際可動用的貸款為188萬元,該借款的實(shí)際利率為:
借款實(shí)際利率=
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