[攻碉堡 過(guò)財(cái)管]《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章攻碉堡競(jìng)賽題

　　一、單選：（共15個(gè)，每個(gè)1分，計(jì)15分）

　　1、稅務(wù)管理的根本目的是（ ）。

　　A.響應(yīng)國(guó)家號(hào)召

　　B.依法納稅

　　C.取得效益

　　D.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

　　2、中大公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，著眼于整體稅負(fù)的減輕，同時(shí)力爭(zhēng)使通過(guò)稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的收益增加超過(guò)稅務(wù)管理的成本，這體現(xiàn)了下列原則中的（ ）。

　　A.合法性原則

　　B.服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則

　　C.成本效益原則

　　D.事先籌劃原則

　　3、中大公司下設(shè)3個(gè)獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門：零售商場(chǎng)、供電器材加工廠、工程安裝施工隊(duì)，2009年共取得收入300萬(wàn)元，其中設(shè)備及材料價(jià)款200萬(wàn)元（含稅），安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　4、中大公司2004年成立，2004年至2010年利潤(rùn)總額分別是：－200萬(wàn)元、40萬(wàn)元、－20萬(wàn)元、40萬(wàn)元、40萬(wàn)元、20萬(wàn)元、120萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)2010年度應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）（企業(yè)所得稅稅率為25%）。

　　A.25萬(wàn)元

　　B.0萬(wàn)元

　　C.30萬(wàn)元

　　D.40萬(wàn)元

　　5、對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，可以計(jì)提折舊計(jì)入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)的是（ ）。

　　A.融資租賃資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)

　　C.杠桿租賃資產(chǎn)

　　D.短期租賃資產(chǎn)

　　6、中大公司2009年購(gòu)買甲公司債券1000萬(wàn)元，通過(guò)購(gòu)買股票的方式取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資500萬(wàn)元，購(gòu)買丙公司某專利權(quán)支付200萬(wàn)元，無(wú)其他投資事項(xiàng)，則中大公司本年度間接投資總額為（ ）。

　　A.500萬(wàn)元

　　B.700萬(wàn)元

　　C.1500萬(wàn)元

　　D.1700萬(wàn)元

　　7、中大公司為擴(kuò)大業(yè)務(wù)，擬在B地開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)，由于B地競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手眾多，預(yù)期第一年將會(huì)暫時(shí)虧損，而公司總部將繼續(xù)盈利，假設(shè)以第一年稅負(fù)最輕為選擇依據(jù)，不考慮以后年度的情況，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，公司應(yīng)該設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的形式是（ ）。

　　A.分公司形式

　　B.子公司形式

　　C.分公司和子公司都行

　　D.無(wú)法確定

　　8、中大公司下設(shè)3個(gè)非獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門：零售商場(chǎng)、供電器材加工廠、工程安裝施工隊(duì)，2009年共取得包工包料安裝收入300萬(wàn)元，其中設(shè)備及材料價(jià)款200萬(wàn)元，安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬(wàn)元，無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　9、某企業(yè)有閑置資金800萬(wàn)元，打算近期進(jìn)行投資。其面臨兩種選擇，一種是投資國(guó)債，年利率4%，另一種是投資金融債券，年利率為5%。已知企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)希望年稅后投資收益高于30萬(wàn)元，則應(yīng)該選擇的投資方式是（ ）。

　　A.投資國(guó)債

　　B.投資金融債券

　　C.兩種皆可

　　D.兩種皆不可行

　　10、某企業(yè)2010年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額為200萬(wàn)元，其中有150萬(wàn)元已經(jīng)形成無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限為5年。在不考慮這項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的情況下，2010年的稅前利潤(rùn)為800萬(wàn)元，假設(shè)沒(méi)有其他的納稅調(diào)整因素，所得稅稅率為25％，則該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額為（

　?。┤f(wàn)元。

　　A.170

　　B.680

　　C.720

　　D.180

　　11、中大公司為增值稅一般納稅人，2009年從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，甲企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)中大公司支付運(yùn)費(fèi)70萬(wàn)元（有運(yùn)輸發(fā)票），同年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入1500萬(wàn)元，則可以抵扣的增值稅額是（ ）萬(wàn)元。

　　A.89.9

　　B.96.9

　　C.77.55

　　D.85

　　12、按照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。

　　A.國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅

　　B.購(gòu)買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅

　　C.連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅

　　D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　13、某企業(yè)目前有100萬(wàn)元的閑置資金，打算近期購(gòu)買國(guó)債，已知國(guó)債年利率為4%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則國(guó)債投資的年稅后投資收益為（ ）。

　　A.3萬(wàn)元

　　B.4萬(wàn)元

　　C.2.5萬(wàn)元

　　D.1萬(wàn)元

　　14、下列說(shuō)法不正確的是（ ）。

　　A.加速折舊法起到了延期納稅的作用

　　B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，可以全額據(jù)實(shí)在稅前扣除，不受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制

　　C.從節(jié)稅的角度講，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮時(shí)期，對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法比較合適

　　D.對(duì)于商家而言，稅款繳納最少的方案一定是首選方案

　　15、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)成內(nèi)容的是（ ）。

　　A.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制

　　B.稅務(wù)稽查制度

　　C.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　D.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

　　二、多選（共15個(gè)，每個(gè)2分，計(jì)30分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

　　1、對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理的意義包括（ ）。

　　A.是財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容

　　B.是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑

　　C.有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

　　D.有助于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

　　2、列各項(xiàng)屬于納稅實(shí)務(wù)管理的有（ ）。

　　A.企業(yè)稅收籌劃

　　B.企業(yè)稅務(wù)登記

　　C.稅款繳納

　　D.稅務(wù)司法訴訟

　　3、中大公司向某企業(yè)銷售貨物一批，預(yù)計(jì)不能及時(shí)收到貨款，于是企業(yè)決定采取委托代銷方式，則下列說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.企業(yè)可以在收到貨款時(shí)再開(kāi)具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)

　　B.采用這種方式可以起到延緩納稅的作用

　　C.企業(yè)在發(fā)出代銷商品時(shí)應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票，承擔(dān)納稅義務(wù)

　　D.這種方式會(huì)使得企業(yè)墊付稅款

　　4、中大公司2009年取得銷售收入24000萬(wàn)元，管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，則下列說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是120萬(wàn)元

　　B.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是180萬(wàn)元

　　C.當(dāng)前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為200萬(wàn)元

　　D.當(dāng)前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為120萬(wàn)元

　　5、中大公司擬投資一個(gè)新項(xiàng)目，在項(xiàng)目開(kāi)展之前，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)其進(jìn)行了稅負(fù)測(cè)算，并對(duì)納稅方案進(jìn)行選擇和優(yōu)化。但是項(xiàng)目結(jié)束進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，引起了稅務(wù)爭(zhēng)議，企業(yè)因而提起了稅務(wù)行政訴訟，假定不考慮其他活動(dòng)，則以上所列事件中涉及的稅務(wù)管理的內(nèi)容包括（ ）。

　　A.稅務(wù)計(jì)劃管理

　　B.稅務(wù)信息管理

　　C.納稅實(shí)務(wù)管理

　　D.稅務(wù)行政管理

　　6、中大公司投資總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)150萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)投資方式由以下兩種方式獲得：（1）投資總額全部由投資者投入；（2）投資總額由投資者投入600萬(wàn)元，銀行借款投入400萬(wàn)元，借款年利率為10%。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則以下說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.若選擇第一種方式投資，則當(dāng)年應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)元

　　B.若選擇第二種方式投資，則當(dāng)年應(yīng)交所得稅27.5萬(wàn)元

　　C.第二種方式的稅后權(quán)益資本收益率更高

　　D.第一種方式的稅后權(quán)益資本收益率更高

　　7、中大公司按規(guī)定可享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅率為25%。2009年，公司擬開(kāi)發(fā)一系列新產(chǎn)品，科研部門提出技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算500萬(wàn)元，據(jù)預(yù)測(cè)，在不考慮技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的前提下，當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬(wàn)元。在不考慮技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的前提下，2008年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為350萬(wàn)元，2008年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為300萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說(shuō)法正確的有（ ）

　　A.企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元

　　B.企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為－50萬(wàn)元

　　C.企業(yè)2009年應(yīng)交所得稅為－12.5萬(wàn)元

　　D.企業(yè)2009年應(yīng)交所得稅為0

　　8、下列關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。

　　A.企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制

　　B.如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè)，則只需要在集團(tuán)總部建立稅務(wù)管理部門或崗位即可

　　C.如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，則只需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或稅務(wù)管理崗位

　　D.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

　　9、某企業(yè)（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）準(zhǔn)備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價(jià)為4000萬(wàn)元，城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7%和3%。企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照4000萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙企業(yè)；另一種是將房地產(chǎn)作價(jià)4000萬(wàn)元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以4000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05％。根據(jù)上述資料判斷下列說(shuō)法不正確的有（ ）。

　　A.如果采用方案1，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)交稅金為220萬(wàn)元

　　B.如果采用方案2，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)交稅金為4萬(wàn)元

　　C.如果采用方案1，甲企業(yè)只需繳納印花稅即可

　　D.從節(jié)稅減負(fù)角度考慮，甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合

　　10、以下說(shuō)法不正確的有（ ）。

　　A.采購(gòu)主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅銷項(xiàng)稅額

　　B.預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅

　　C.為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，專用發(fā)票應(yīng)該在開(kāi)具之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

　　D.購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)可以抵扣稅增值稅額

　　11、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括（ ）。

　　A.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

　　B.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

　　C.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　D.稅務(wù)信息溝通機(jī)制

　　12、某公司目前發(fā)行在外的普通股為5000萬(wàn)股，每股市價(jià)15元。假設(shè)現(xiàn)有7500萬(wàn)元的留存收益可供分配，公司擬采用下列方案中的一種：（1）發(fā)放現(xiàn)金股利7500萬(wàn)元，每股股利1.5元；（2）發(fā)放股票股利，每10股發(fā)放1股，股票面值4元，共500萬(wàn)股。則下列說(shuō)法正確的有（

　　）。

　　A.方案1的應(yīng)納個(gè)人所得稅為1500萬(wàn)元

　　B.方案2的除權(quán)價(jià)約等于13.64元/股

　　C.方案2的應(yīng)納個(gè)人所得稅為200萬(wàn)元

　　D.方案1的應(yīng)納個(gè)人所得稅為750萬(wàn)元

　　13、某公司目前發(fā)行在外的普通股為2 000萬(wàn)股，每股市價(jià)10元。假設(shè)現(xiàn)有500萬(wàn)元的留存收益可供分配，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅100萬(wàn)元

　　B.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅50萬(wàn)元

　　C.如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價(jià)計(jì)算，則除權(quán)價(jià)約等于9.76元

　　D.如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價(jià)計(jì)算，股票面值2元，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅為5萬(wàn)元

　　14、某企業(yè)去年取得銷售（營(yíng)業(yè)）收入120 000萬(wàn)元，下列有關(guān)與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除的說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前扣除的最高限額為600萬(wàn)元

　　B.如果與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為400萬(wàn)元，則可以全額在稅前扣除

　　C.為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為600萬(wàn)元

　　D.為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為1 000萬(wàn)元

　　15、某企業(yè)投資總額2 000萬(wàn)元（由投資者投入1 200萬(wàn)元，銀行借款投入800萬(wàn)元，借款年利率10%），當(dāng)年息稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為220萬(wàn)元

　　B.當(dāng)年應(yīng)交所得稅為55萬(wàn)元

　　C.權(quán)益資本收益率（稅前）為18.33%

　　D.權(quán)益資本收益率（稅后）為13.75%

　　三、判斷（共10個(gè)，每個(gè)1分，計(jì)10分，每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　1、企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用全部可以直接稅前扣除。（ ）

　　2、相比間接投資而言，直接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。（ ）

　　3、企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上在加計(jì)扣除50%。（ ）

　　4、中大公司2009年購(gòu)銷情況如下：年初存貨結(jié)存20萬(wàn)公斤，單價(jià)8元。9月購(gòu)進(jìn)80萬(wàn)公斤，單價(jià)6元，12月銷售存貨40萬(wàn)公斤，單價(jià)10元，假設(shè)企業(yè)存貨方法可以選擇加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法中的一種，假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，則從所得稅的角度考慮，企業(yè)適合采用加權(quán)平均法。（ ）

　　5、稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)所處的稅務(wù)環(huán)境，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。（ ）

　　6、企業(yè)通過(guò)吸收直接投資籌集到的資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金，其支付的紅利可以在稅前扣除，能獲得稅收收益。（ ）

　　7、按照企業(yè)所得稅法，母子公司之間支付的費(fèi)用不得在稅前扣除。（ ）

　　8、對(duì)于股東來(lái)說(shuō)，更希望公司發(fā)放現(xiàn)金股利，因?yàn)槠涑袚?dān)的稅負(fù)相比發(fā)放股票股利的稅負(fù)輕。（ ）

　　9、應(yīng)納稅所得額的公式是：收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。其中收入總額指的是銷售收入。（ ）

　　10、如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應(yīng)在總部設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。（ ）

　　四、計(jì)算題（每個(gè)15分，第一個(gè)計(jì)算題第1小問(wèn)5分，第2小問(wèn)每個(gè)2分；第二個(gè)計(jì)算題每問(wèn)5分；計(jì)算題共計(jì)30分）

　　1 ABC公司2002年開(kāi)業(yè),歷年的稅前利潤(rùn)如下（假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),所得稅率為25%，單位：萬(wàn)元）。

　　年份

　　請(qǐng)回答：（1）2008年應(yīng)否交納所得稅?應(yīng)否提取盈余公積?

　?。?）假設(shè)該公司按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，按照可供分配利潤(rùn)的50%向股東分配現(xiàn)金股利，計(jì)算：

　?、?009年的凈利潤(rùn)；

　?、?009年年初累計(jì)虧損；

　?、?009年可供分配利潤(rùn)；

　?、?009年提取的盈余公積；

　?、?009年分配的現(xiàn)金股利。

　　2、東方公司為一家在上海證券交易所上市的公司，該公司2009年的有關(guān)資料如下：

　　資料一：2月，東方公司準(zhǔn)備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價(jià)為2000萬(wàn)元，城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7%和3%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，印花稅稅率為0.05%。企業(yè)擬訂了兩種交易方案：方案一是直接將房地產(chǎn)按照2000萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙企業(yè)；方案二是將房地產(chǎn)作價(jià)2000萬(wàn)元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以2000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。

　　資料二：5月，東方公司召開(kāi)董事會(huì)，討論在各地設(shè)立營(yíng)銷機(jī)構(gòu)的有關(guān)事宜。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：（1）在各地設(shè)立具有法人資格的營(yíng)銷子公司；（2）在各地設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)銷分公司。董事長(zhǎng)提出，各地營(yíng)銷機(jī)構(gòu)設(shè)立之初很難實(shí)現(xiàn)盈利，應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求最有利的方案，采用哪種方案待進(jìn)一步論證后再行決定。

　　資料三：12月，由于某地區(qū)發(fā)生地震災(zāi)害，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)1500萬(wàn)元。企業(yè)提出兩種方案：方案一是直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)；方案二是通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)。

　　要求：

　　（1）根據(jù)資料一（假定不考慮土地增值稅），計(jì)算：

　?、俜桨敢坏膽?yīng)交稅金及附加；

　　②方案二的應(yīng)交稅金及附加；

　　③從節(jié)稅角度，對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行優(yōu)選。

　?。?）根據(jù)資料二，從稅收成本角度考慮應(yīng)將各地營(yíng)銷機(jī)構(gòu)設(shè)立為分公司還是子公司？簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。

　?。?）根據(jù)資料三，假定初步預(yù)計(jì)公司2009年將實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總10000萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算：

　　①在方案一下，公司2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　?、谠诜桨付?，公司2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　　③從節(jié)稅角度，對(duì)方案二進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅收籌劃。

　　五、綜合題（每小問(wèn)3分，共15分）

　　某企業(yè)按規(guī)定可享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。年初，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，擬開(kāi)發(fā)出一系列新產(chǎn)品，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃兩年，科研部門提出技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算需500萬(wàn)元，據(jù)預(yù)測(cè)，在不考慮技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的前提下，企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，第二年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)650萬(wàn)元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度?，F(xiàn)有兩個(gè)投資方案可供選擇：

　　方案1：第一年投資預(yù)算為300萬(wàn)元，第二年投資預(yù)算為200萬(wàn)元；

　　方案2：第一年投資預(yù)算為100萬(wàn)元，第二年投資預(yù)算為400萬(wàn)元。

　　要求：

　　（1）分別計(jì)算兩個(gè)方案第一年繳納的所得稅；

　　（2）分別計(jì)算兩個(gè)方案第二年繳納的所得稅；

　?。?）從稅收管理的角度分析一下應(yīng)該選擇哪個(gè)方案。

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