[攻碉堡 過財管]《中級財務管理》第七章攻碉堡競賽題

　　一、單選：（共15個，每個1分，計15分）

　　1、稅務管理的根本目的是（ ）。

　　A.響應國家號召

　　B.依法納稅

　　C.取得效益

　　D.提高企業(yè)財務管理水平

　　2、中大公司財務負責人進行稅務管理時，著眼于整體稅負的減輕，同時力爭使通過稅務管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務管理的成本，這體現(xiàn)了下列原則中的（ ）。

　　A.合法性原則

　　B.服從企業(yè)財務管理總體目標原則

　　C.成本效益原則

　　D.事先籌劃原則

　　3、中大公司下設(shè)3個獨立核算的業(yè)務經(jīng)營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得收入300萬元，其中設(shè)備及材料價款200萬元（含稅），安裝勞務費收入100萬元，假設(shè)無抵扣的進項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應繳納的增值稅為（ ）萬元，營業(yè)稅為（ ）萬元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　4、中大公司2004年成立，2004年至2010年利潤總額分別是：－200萬元、40萬元、－20萬元、40萬元、40萬元、20萬元、120萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)2010年度應當繳納的企業(yè)所得稅為（ ）（企業(yè)所得稅稅率為25%）。

　　A.25萬元

　　B.0萬元

　　C.30萬元

　　D.40萬元

　　5、對承租人來說，可以計提折舊計入成本費用，降低稅負的是（ ）。

　　A.融資租賃資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營租賃資產(chǎn)

　　C.杠桿租賃資產(chǎn)

　　D.短期租賃資產(chǎn)

　　6、中大公司2009年購買甲公司債券1000萬元，通過購買股票的方式取得乙公司長期股權(quán)投資500萬元，購買丙公司某專利權(quán)支付200萬元，無其他投資事項，則中大公司本年度間接投資總額為（ ）。

　　A.500萬元

　　B.700萬元

　　C.1500萬元

　　D.1700萬元

　　7、中大公司為擴大業(yè)務，擬在B地開設(shè)分支機構(gòu)，由于B地競爭對手眾多，預期第一年將會暫時虧損，而公司總部將繼續(xù)盈利，假設(shè)以第一年稅負最輕為選擇依據(jù)，不考慮以后年度的情況，不考慮其他納稅調(diào)整事項，公司應該設(shè)立分支機構(gòu)的形式是（ ）。

　　A.分公司形式

　　B.子公司形式

　　C.分公司和子公司都行

　　D.無法確定

　　8、中大公司下設(shè)3個非獨立核算的業(yè)務經(jīng)營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得包工包料安裝收入300萬元，其中設(shè)備及材料價款200萬元，安裝勞務費收入100萬元，無可抵扣的進項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應繳納的增值稅為（ ）萬元，營業(yè)稅為（ ）萬元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　9、某企業(yè)有閑置資金800萬元，打算近期進行投資。其面臨兩種選擇，一種是投資國債，年利率4%，另一種是投資金融債券，年利率為5%。已知企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)希望年稅后投資收益高于30萬元，則應該選擇的投資方式是（ ）。

　　A.投資國債

　　B.投資金融債券

　　C.兩種皆可

　　D.兩種皆不可行

　　10、某企業(yè)2010年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費用總額為200萬元，其中有150萬元已經(jīng)形成無形資產(chǎn)，攤銷期限為5年。在不考慮這項研發(fā)費用的情況下，2010年的稅前利潤為800萬元，假設(shè)沒有其他的納稅調(diào)整因素，所得稅稅率為25％，則該企業(yè)2010年的應納稅所得額為（

　?。┤f元。

　　A.170

　　B.680

　　C.720

　　D.180

　　11、中大公司為增值稅一般納稅人，2009年從甲企業(yè)購進一批貨物，甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，同時中大公司支付運費70萬元（有運輸發(fā)票），同年實現(xiàn)不含稅銷售收入1500萬元，則可以抵扣的增值稅額是（ ）萬元。

　　A.89.9

　　B.96.9

　　C.77.55

　　D.85

　　12、按照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。

　　A.國債利息收益免交企業(yè)所得稅

　　B.購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅

　　C.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅

　　D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應繳納企業(yè)所得稅

　　13、某企業(yè)目前有100萬元的閑置資金，打算近期購買國債，已知國債年利率為4%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則國債投資的年稅后投資收益為（ ）。

　　A.3萬元

　　B.4萬元

　　C.2.5萬元

　　D.1萬元

　　14、下列說法不正確的是（ ）。

　　A.加速折舊法起到了延期納稅的作用

　　B.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，可以全額據(jù)實在稅前扣除，不受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制

　　C.從節(jié)稅的角度講，在社會經(jīng)濟處于通貨緊縮時期，對于存貨的計價采用先進先出法比較合適

　　D.對于商家而言，稅款繳納最少的方案一定是首選方案

　　15、下列各項中，不屬于企業(yè)稅務風險管理體系構(gòu)成內(nèi)容的是（ ）。

　　A.稅務風險應對策略和內(nèi)部控制

　　B.稅務稽查制度

　　C.稅務風險識別

　　D.稅務風險管理環(huán)境

　　二、多選（共15個，每個2分，計30分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

　　1、對于企業(yè)來說，稅務管理的意義包括（ ）。

　　A.是財務決策不可或缺的重要內(nèi)容

　　B.是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的有效途徑

　　C.有助于提高企業(yè)財務管理水平

　　D.有助于增強企業(yè)競爭力

　　2、列各項屬于納稅實務管理的有（ ）。

　　A.企業(yè)稅收籌劃

　　B.企業(yè)稅務登記

　　C.稅款繳納

　　D.稅務司法訴訟

　　3、中大公司向某企業(yè)銷售貨物一批，預計不能及時收到貨款，于是企業(yè)決定采取委托代銷方式，則下列說法正確的有（ ）。

　　A.企業(yè)可以在收到貨款時再開具發(fā)票、承擔納稅義務

　　B.采用這種方式可以起到延緩納稅的作用

　　C.企業(yè)在發(fā)出代銷商品時應該開具發(fā)票，承擔納稅義務

　　D.這種方式會使得企業(yè)墊付稅款

　　4、中大公司2009年取得銷售收入24000萬元，管理費用中列支業(yè)務招待費300萬元，則下列說法正確的有（ ）。

　　A.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務招待費是120萬元

　　B.中大公司可以稅前扣除的業(yè)務招待費是180萬元

　　C.當前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務招待費的最高限額為200萬元

　　D.當前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業(yè)務招待費的最高限額為120萬元

　　5、中大公司擬投資一個新項目，在項目開展之前，財務負責人對其進行了稅負測算，并對納稅方案進行選擇和優(yōu)化。但是項目結(jié)束進行納稅申報時，引起了稅務爭議，企業(yè)因而提起了稅務行政訴訟，假定不考慮其他活動，則以上所列事件中涉及的稅務管理的內(nèi)容包括（ ）。

　　A.稅務計劃管理

　　B.稅務信息管理

　　C.納稅實務管理

　　D.稅務行政管理

　　6、中大公司投資總額為1000萬元，當年實現(xiàn)息稅前利潤150萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)投資方式由以下兩種方式獲得：（1）投資總額全部由投資者投入；（2）投資總額由投資者投入600萬元，銀行借款投入400萬元，借款年利率為10%。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項，則以下說法正確的有（ ）。

　　A.若選擇第一種方式投資，則當年應交所得稅37.5萬元

　　B.若選擇第二種方式投資，則當年應交所得稅27.5萬元

　　C.第二種方式的稅后權(quán)益資本收益率更高

　　D.第一種方式的稅后權(quán)益資本收益率更高

　　7、中大公司按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅率為25%。2009年，公司擬開發(fā)一系列新產(chǎn)品，科研部門提出技術(shù)開發(fā)費預算500萬元，據(jù)預測，在不考慮技術(shù)開發(fā)費的前提下，當年可實現(xiàn)利潤800萬元。在不考慮技術(shù)開發(fā)費的前提下，2008年實現(xiàn)的利潤為350萬元，2008年的技術(shù)開發(fā)費為300萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的有（ ）

　　A.企業(yè)2009年應納稅所得額為50萬元

　　B.企業(yè)2009年應納稅所得額為－50萬元

　　C.企業(yè)2009年應交所得稅為－12.5萬元

　　D.企業(yè)2009年應交所得稅為0

　　8、下列關(guān)于稅務風險管理組織的說法中，不正確的有（ ）。

　　A.企業(yè)稅務管理機構(gòu)應建立稅務風險管理的信息和溝通機制

　　B.如果企業(yè)為集團型企業(yè)，則只需要在集團總部建立稅務管理部門或崗位即可

　　C.如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，則只需要在分支機構(gòu)設(shè)立稅務部門或稅務管理崗位

　　D.企業(yè)稅務風險管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

　　9、某企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）準備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價為4000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%。企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照4000萬元的價格銷售給乙企業(yè)；另一種是將房地產(chǎn)作價4000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以4000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05％。根據(jù)上述資料判斷下列說法不正確的有（ ）。

　　A.如果采用方案1，甲企業(yè)合計應交稅金為220萬元

　　B.如果采用方案2，甲企業(yè)合計應交稅金為4萬元

　　C.如果采用方案1，甲企業(yè)只需繳納印花稅即可

　　D.從節(jié)稅減負角度考慮，甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合

　　10、以下說法不正確的有（ ）。

　　A.采購主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅銷項稅額

　　B.預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅

　　C.為了抵扣進項稅額，專用發(fā)票應該在開具之日起60日內(nèi)到稅務機關(guān)認證

　　D.購進免稅產(chǎn)品的運費可以抵扣稅增值稅額

　　11、稅務風險管理體系包括（ ）。

　　A.稅務風險管理環(huán)境

　　B.稅務風險管理組織

　　C.稅務風險識別

　　D.稅務信息溝通機制

　　12、某公司目前發(fā)行在外的普通股為5000萬股，每股市價15元。假設(shè)現(xiàn)有7500萬元的留存收益可供分配，公司擬采用下列方案中的一種：（1）發(fā)放現(xiàn)金股利7500萬元，每股股利1.5元；（2）發(fā)放股票股利，每10股發(fā)放1股，股票面值4元，共500萬股。則下列說法正確的有（

　　）。

　　A.方案1的應納個人所得稅為1500萬元

　　B.方案2的除權(quán)價約等于13.64元/股

　　C.方案2的應納個人所得稅為200萬元

　　D.方案1的應納個人所得稅為750萬元

　　13、某公司目前發(fā)行在外的普通股為2 000萬股，每股市價10元。假設(shè)現(xiàn)有500萬元的留存收益可供分配，下列說法正確的有（ ）。

　　A.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應納個人所得稅100萬元

　　B.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應納個人所得稅50萬元

　　C.如果全部發(fā)放股票股利，按照當前市價計算，則除權(quán)價約等于9.76元

　　D.如果全部發(fā)放股票股利，按照當前市價計算，股票面值2元，則股東應納個人所得稅為5萬元

　　14、某企業(yè)去年取得銷售（營業(yè)）收入120 000萬元，下列有關(guān)與其經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出稅前扣除的說法正確的有（ ）。

　　A.與其經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出在稅前扣除的最高限額為600萬元

　　B.如果與其經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出為400萬元，則可以全額在稅前扣除

　　C.為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費的最高限額為600萬元

　　D.為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費的最高限額為1 000萬元

　　15、某企業(yè)投資總額2 000萬元（由投資者投入1 200萬元，銀行借款投入800萬元，借款年利率10%），當年息稅前利潤300萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則下列說法正確的有（ ）。

　　A.當年應納稅所得額為220萬元

　　B.當年應交所得稅為55萬元

　　C.權(quán)益資本收益率（稅前）為18.33%

　　D.權(quán)益資本收益率（稅后）為13.75%

　　三、判斷（共10個，每個1分，計10分，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　1、企業(yè)發(fā)生的借款費用全部可以直接稅前扣除。（ ）

　　2、相比間接投資而言，直接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。（ ）

　　3、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上在加計扣除50%。（ ）

　　4、中大公司2009年購銷情況如下：年初存貨結(jié)存20萬公斤，單價8元。9月購進80萬公斤，單價6元，12月銷售存貨40萬公斤，單價10元，假設(shè)企業(yè)存貨方法可以選擇加權(quán)平均法和先進先出法中的一種，假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，則從所得稅的角度考慮，企業(yè)適合采用加權(quán)平均法。（ ）

　　5、稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)所處的稅務環(huán)境，規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅負，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)稅務目標的謀劃、對策與經(jīng)營活動安排。（ ）

　　6、企業(yè)通過吸收直接投資籌集到的資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金，其支付的紅利可以在稅前扣除，能獲得稅收收益。（ ）

　　7、按照企業(yè)所得稅法，母子公司之間支付的費用不得在稅前扣除。（ ）

　　8、對于股東來說，更希望公司發(fā)放現(xiàn)金股利，因為其承擔的稅負相比發(fā)放股票股利的稅負輕。（ ）

　　9、應納稅所得額的公式是：收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項準予扣除項目－允許彌補的以前年度虧損。其中收入總額指的是銷售收入。（ ）

　　10、如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應在總部設(shè)立稅務部門或者稅務管理崗位。（ ）

　　四、計算題（每個15分，第一個計算題第1小問5分，第2小問每個2分；第二個計算題每問5分；計算題共計30分）

　　1 ABC公司2002年開業(yè),歷年的稅前利潤如下（假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項,所得稅率為25%，單位：萬元）。

　　年份

　　請回答：（1）2008年應否交納所得稅?應否提取盈余公積?

　?。?）假設(shè)該公司按照10%的比例計提法定盈余公積，按照可供分配利潤的50%向股東分配現(xiàn)金股利，計算：

　　①2009年的凈利潤；

　?、?009年年初累計虧損；

　?、?009年可供分配利潤；

　?、?009年提取的盈余公積；

　?、?009年分配的現(xiàn)金股利。

　　2、東方公司為一家在上海證券交易所上市的公司，該公司2009年的有關(guān)資料如下：

　　資料一：2月，東方公司準備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價為2000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%，營業(yè)稅稅率為5%，印花稅稅率為0.05%。企業(yè)擬訂了兩種交易方案：方案一是直接將房地產(chǎn)按照2000萬元的價格銷售給乙企業(yè)；方案二是將房地產(chǎn)作價2000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以2000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。

　　資料二：5月，東方公司召開董事會，討論在各地設(shè)立營銷機構(gòu)的有關(guān)事宜。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：（1）在各地設(shè)立具有法人資格的營銷子公司；（2）在各地設(shè)立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出，各地營銷機構(gòu)設(shè)立之初很難實現(xiàn)盈利，應在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求最有利的方案，采用哪種方案待進一步論證后再行決定。

　　資料三：12月，由于某地區(qū)發(fā)生地震災害，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度決定向災區(qū)捐贈1500萬元。企業(yè)提出兩種方案：方案一是直接向災區(qū)群眾進行捐贈；方案二是通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向災區(qū)捐贈。

　　要求：

　　（1）根據(jù)資料一（假定不考慮土地增值稅），計算：

　　①方案一的應交稅金及附加；

　　②方案二的應交稅金及附加；

　　③從節(jié)稅角度，對兩個方案進行優(yōu)選。

　?。?）根據(jù)資料二，從稅收成本角度考慮應將各地營銷機構(gòu)設(shè)立為分公司還是子公司？簡要說明原因。

　?。?）根據(jù)資料三，假定初步預計公司2009年將實現(xiàn)利潤總10000萬元，無其他納稅調(diào)整事項，計算：

　?、僭诜桨敢幌拢?009年應繳納的企業(yè)所得稅；

　　②在方案二下，公司2009年應繳納的企業(yè)所得稅；

　?、蹚墓?jié)稅角度，對方案二進行簡單的稅收籌劃。

　　五、綜合題（每小問3分，共15分）

　　某企業(yè)按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。年初，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場需求，擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品，產(chǎn)品開發(fā)計劃兩年，科研部門提出技術(shù)開發(fā)費預算需500萬元，據(jù)預測，在不考慮技術(shù)開發(fā)費的前提下，企業(yè)第一年可實現(xiàn)利潤200萬元，第二年可實現(xiàn)利潤650萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無其他納稅調(diào)整事項，預算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進度。現(xiàn)有兩個投資方案可供選擇：

　　方案1：第一年投資預算為300萬元，第二年投資預算為200萬元；

　　方案2：第一年投資預算為100萬元，第二年投資預算為400萬元。

　　要求：

　?。?）分別計算兩個方案第一年繳納的所得稅；

　?。?）分別計算兩個方案第二年繳納的所得稅；

　?。?）從稅收管理的角度分析一下應該選擇哪個方案。

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