會計職稱考試《中級會計實務(wù)》總復(fù)習(xí)第十組試題（16－20章）

　　一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，填到括號內(nèi)多選、錯選、不選均不得分）

　　1.下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（ ）。

　　A.接受投資收到的外幣

　　B.購入原材料應(yīng)支付的外幣

　　C.取得借款收到的外幣

　　D.銷售商品應(yīng)收取的外幣

　　2.甲公司為境內(nèi)注冊的公司，以人民幣為記賬本位幣。甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。2012年年末，甲公司應(yīng)收乙公司長期款項1 000萬美元，該長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為6 900萬元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6.5。關(guān)于甲公司應(yīng)收乙公司的1 000萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表如何列示，下列說法中正確的是()。

　　A.作為財務(wù)費用反映

　　B.應(yīng)由財務(wù)費用轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額

　　C.單設(shè)"合并報表匯兌差額"項目反映

　　D.作為管理費用反映

　　3. 甲公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元＝7元人民幣。2011年12月1日，甲公司第一次收到外商投入資本1 000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣；2012年1月20日，第二次收到外商投入資本1 000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.6元人民幣。2012年1月末甲公司"股本"科目期末余額為（ ）萬元人民幣。

　　A.13 400

　　B.14 000

　　C.6 800

　　D.6 600

　　4. 甲公司2×10年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)20×8年10月購入的專利權(quán)攤銷金額出現(xiàn)錯誤，該專利權(quán)20×8年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，20×9年應(yīng)攤銷的金額為480萬元，20×8、20×9年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×10年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額為（ ）萬元。

　　A.270

　　B.243

　　C.648

　　D.324

　　關(guān)于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法不正確的有（ ）。

　　A.計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配

　　B.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益

　　C.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目

　　D.累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅影響

　　下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是（ ）。

　　A.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

　　B.對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性

　　C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進行處理

　　D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

　　7. 甲公司2003年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為1 500 000元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100 000元，采用直線法計提折舊。2008年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60 000元，該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對2008年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（ ）元。

　　A.60 000

　　B.70 000

　　C.80 000

　　D.90 000

　　8. 下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是（ ）。

　　A.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

　　B.對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性

　　C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進行處理

　　D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

　　9. 某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（ ）。

　　A.董事會通過的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后處置了某子公司

　　C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

　　D.2010年第一季度發(fā)生巨額虧損

　　10. 甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貸款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（ ）。

　　A.乙公司退貨

　　B.甲公司發(fā)行公司債券

　　C.固定資產(chǎn)未計提折舊

　　D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

　　11. 甲公司是乙公司的母公司，持股比例60％。乙公司本期發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元。編制合并現(xiàn)金流量表時相應(yīng)的抵銷分錄正確的是（ ）。

　　A.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 12

　　　　　貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 12

　　B.借：取得投資收益收到的現(xiàn)金 12

　　　　　貸：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 12

　　C.借：取得投資收益收到的現(xiàn)金 20

　　　　　貸：投資支付的現(xiàn)金 20

　　D.借：投資支付的現(xiàn)金 20

　　　　　貸：取得投資收益的現(xiàn)金 20

　　12. 甲公司2011年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬元，按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2012年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2012年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，2011年度賬務(wù)報表于2012年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲公司所得稅率為25%。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少2011年12月31日未分配利潤的金額是（ ）。

　　A.1 800萬元

　　B.1 215萬元

　　C.1 620萬元

　　D.2 000萬元

　　13. A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為()萬元。

　　A.15

　　B.20

　　C.0

　　D.50

　　14.下列各項中，不屬于財政總預(yù)算會計核算的收入的是（ ）。

　　A.財政周轉(zhuǎn)金

　　B.基金預(yù)算收入

　　C.調(diào)入資金

　　D.調(diào)出資金

　　15. 某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計提比例為應(yīng)收賬款余額的3%，所得稅稅率為25%。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為6 000萬元。該公司本年編制合并財務(wù)報表時應(yīng)抵銷"未分配利潤－－年初"的金額為（ ）萬元。

　　A.180

　　B.60

　　C.120

　　D.90

　　二、多項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，填到括號內(nèi)。多選、少選、錯選、不選均不得分）

　　1.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項目折算的表述中，不正確的有()。

　　A. 外幣非貨幣性項目均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬時的記賬本位幣金額

　　B. 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不會產(chǎn)生匯兌差額

　　C. 以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，其公允價值變動金額不受匯率變動影響

　　D. 外幣貨幣性項目的期末匯兌差額均應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　2. 下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（ ）。

　　A.取得貸款使用的主要計價貨幣

　　B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

　　C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

　　D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

　　3.下列有關(guān)會計差錯的處理中，正確的有（ ）。

　　A.對于當(dāng)期發(fā)生的重要的會計差錯，調(diào)整當(dāng)期項目的金額

　　B.對發(fā)現(xiàn)以前年度影響損益的重要會計差錯應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益

　　C.對于比較會計報表期間的重要會計差錯，編制比較報表應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項目

　　D.對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重要會計差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項處理

　　4. 企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應(yīng)作為重要差錯更正的有（ ）。

　　A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計使用年限

　　B.委托代銷方式銷售商品時在發(fā)出商品時確認(rèn)了收入

　　C.由于出現(xiàn)新技術(shù)，將專利權(quán)的攤銷年限由8年改為5年

　　D.鑒于當(dāng)期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

　　5. 下列各項中，屬于會計政策的有()。

　　A.存貨的計價方法

　　B.建造合同收入的確認(rèn)方法

　　C.外幣折算所采用的方法

　　D.非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計量原則

　　下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（ ）。

　　A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

　　B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

　　D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

　　7. 下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。

　　A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

　　B.發(fā)出存貨計價方法由"先進先出法"改為"加權(quán)平均法"

　　C.因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整

　　D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

　　8. 下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有（ ）。

　　A.會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法

　　B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

　　C.變更會計政策能夠更好地反映的企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

　　D.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

　　9. 下列事項均發(fā)生于以前期間，應(yīng)作為前期差錯更正的有（ ）。

　　A.由于技術(shù)進步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

　　B.考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，多提了存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

　　D.會計人員將財務(wù)費用200萬元誤算為2 000萬元

　　10. 企業(yè)發(fā)生的如下情形中，一般屬于前期會計差錯的有（ ）。

　　A.固定資產(chǎn)盤虧

　　B.以前期間會計舞弊

　　C.以前期間漏提折舊

　　D.固定資產(chǎn)盤盈

　　關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列說法中不正確的有( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的，直接通過"利潤分配-未分配利潤"科目核算

　　B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的或有事項在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項時，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報表項目，但仍應(yīng)在財務(wù)報告附注中進行披露

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項

　　M公司因違約于20×8年11月被N公司起訴，該項訴訟在20×8年12月31日尚未判決，M公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。20×9年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決M公司需要償付N公司的經(jīng)濟損失，M公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，M公司應(yīng)做的會計處理包括()。

　　A.按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項目

　　B.調(diào)整20×8年12月31日利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目

　　C.調(diào)整20×8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目

　　D.調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目

　　13. 下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項中，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有（ ）。

　　A.董事會通過報告年度利潤分配預(yù)案

　　B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債不同

　　D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

　　14. 某公司2010年度財務(wù)會計報告于2011年2月20日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2010年度會計報表附注中披露的有（ ）。

　　A.2010年11月1日，從該公司的聯(lián)營企業(yè)購貨300萬元

　　B.2011年1月20日，公司遭受火災(zāi)造成存貨重大損失900萬元

　　C.2011年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入管理費用的20萬元薪酬費用誤計入在建工程

　　D.2011年2月1日，公司向A公司投資6 000萬元，從而持有A公司80%的股份

　　15. 某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司2011年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項，其中屬于調(diào)整事項的有（ ）。

　　A.2011年11月10日向M公司銷售商品一批，因無法確認(rèn)退貨率，未作收入確認(rèn)，商品于當(dāng)日發(fā)出。2012年2月1日退貨期滿，M公司未退貨，隨即確認(rèn)此筆銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；

　　B.2012年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物屬于2010年度銷售，已登記為2010年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

　　C.2012年2月10日董事會制訂2011年度利潤分配方案中涉及盈余公積的提取

　　D.2012年2月10日董事會制訂2011年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配

　　16. 下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有( )。

　　A.對于非同一控制下多次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

　　B.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，對于剩余股權(quán)，在合并報表上應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量

　　C.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，在合并報表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，不需做任何處理

　　D.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益

　　17. 某民辦研究所2012年6月30日接受某機構(gòu)捐贈的設(shè)備一臺，價值為500萬元，該機構(gòu)要求研究所將設(shè)備用于研究開發(fā)某項目，期限為1年，1年以后用途不限。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊（假定折舊金額計入業(yè)務(wù)活動成本），不考慮凈殘值。下列說法中正確的有（ ）。

　　A.2012年計提折舊50萬元

　　B.2012年將"捐贈收入--限定性收入"科目50萬元轉(zhuǎn)入"捐贈收入--非限定性收入"科目貸方

　　C.2012年末將"捐贈收入--限定性收入" 科目450萬元轉(zhuǎn)入"限定性凈資產(chǎn)"科目貸方

　　D.2012年末將"捐贈收入--非限定性收入" 科目50萬元轉(zhuǎn)入"非限定性凈資產(chǎn)"科目貸方

　　18.下列有關(guān)事業(yè)單位對外投資的說法中，不正確的有（ ）。

　　A.事業(yè)單位的對外投資應(yīng)在期末按期計提應(yīng)收的利息、紅利等投資收益

　　B.事業(yè)單位以無形資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按雙方確認(rèn)的價值作為對外投資的入賬價值

　　C.事業(yè)單位向其他單位投出材料，應(yīng)按轉(zhuǎn)出材料的賬面價值，確認(rèn)對外投資的入賬價值

　　D.事業(yè)單位的對外投資在取得時，應(yīng)當(dāng)以實際支付的款項或者所轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估確認(rèn)價值作為入賬價值

　　19. 下列各項，屬于事業(yè)單位事業(yè)收入的有（ ）。

　　A.應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金

　　B.從財政專戶核撥的預(yù)算外資金

　　C.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得的收入

　　D.上級補助收入

　　20. 下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（ ）。

　　A.接受勞務(wù)捐贈

　　B.接受有價證券捐贈

　　C.接受公用房捐贈

　　D.接受貨幣資金捐贈

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的，請在括號內(nèi)寫上正確，如果認(rèn)為表述錯誤的，寫上錯誤。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　1. 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務(wù)報表時不需要折算為人民幣。(　　)

　　對

　　錯

　　2.發(fā)生外幣交易時，都應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（　?。?

　　對

　　錯

　　3. 確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。(　　)

　　對

　　錯

　　企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。（　?。?

　　5. 合并財務(wù)報表，是指反映母公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。()

　　對

　　錯

　　6.民間非營利組織的凈資產(chǎn)，是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，按照是否受到限制，分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（ ）

　　對

　　錯

　　7. 財政補助收入是指事業(yè)單位按照核定的部門預(yù)算經(jīng)費申報關(guān)系從財政部門和主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，是事業(yè)單位取得的預(yù)算外財政性資金補助。（ ）

　　對

　　錯

　　8. 民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素。其中，反映財務(wù)狀況的會計等式為：收入－費用＝凈資產(chǎn)變動額；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計等式為：資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)。（ ）

　　對

　　錯

　　9. 在財政實撥資金方式下，事業(yè)單位在收到財政補助收入時，借記"零余額賬戶用款額度"科目，貸記"財政補助收入"科目。()

　　對

　　錯

　　10. 一般預(yù)算收入是政府的主要財力來源，可以用于政府的各項一般預(yù)算支出。（ ）

　　對

　　錯

　　四、計算分析題（本類題共2小題，第一題10分，第二題12分，共22分）。

　　1、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　?。?）2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1 000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。

　　2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用為175萬元。

　　（2）2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴?？铐椛形粗Ц丁?

　　其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年4月30日；2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。

　　要求：

　　1、根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。

　　2、根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財務(wù)報表相關(guān)項目。

　?。p少數(shù)以"-"表示，答案中的金額單位用萬元表示）

　　

調(diào)整項目	影響金額
利潤表項目：
營業(yè)外支出
所得稅費用
凈利潤
資產(chǎn)負(fù)債表項目：
遞延所得稅資產(chǎn)
其他應(yīng)付款
預(yù)計負(fù)債
盈余公積
未分配利潤

　　2.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：

　　（1）2010年1月1日，甲公司的母公司乙公司以銀行存款5780萬元自集團公司外部購入ABC公司80%的股份，ABC公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為7 000萬元，其中股本為4 000萬元、資本公積為1 500萬元、盈余公積為1 250萬元、未分配利潤為250萬元。ABC公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為7100萬元（包含一項無形資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值的差額100萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷）。

　　ABC公司2010年1月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤為405萬元，提起盈余公積40.5萬元。

　　五、綜合題(本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分)

　　1、 A公司相關(guān)資料如下：

　　(1)2009年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向發(fā)行1 000萬股普通股，自乙公司購入B公司80％的股份，對B公司形成合并。所發(fā)行股票市價為每股9元。乙公司系A(chǔ)公司的母公司的全資子公司。A、B公司的所得稅稅率均為25％。

　　B公司2009年1月1日股東權(quán)益總額為12 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為1 000萬元、盈余公積為1 000萬元、未分配利潤為2 000萬元。

　　(2)B公司2009年實現(xiàn)凈利潤1 500萬元，提取盈余公積150萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積250萬元。(已考慮所得稅影響。)

　　2009年B公司從A公司購進X商品200件，購買價格為每件5萬元。A公司X商品每件成本為3萬元。

　　2009年B公司對外銷售X商品150件，每件銷售價格為5萬元；年末結(jié)存X商品50件。

　　2009年12月31日，X商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬元。

　　(3)B公司2010年實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，提取盈余公積200萬元，分配現(xiàn)金股利1 000萬元。2010年B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150萬元(已考慮所得稅影響)。

　　2010年B公司對外銷售X商品30件，每件銷售價格為2.9萬元。

　　2010年12月31日，X商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬元。

　　要求：

　　(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

　　(2)編制A公司購入B公司80％股權(quán)的會計分錄。

　　(3)編制A公司2009年末合并B公司財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

　　(4)計算A公司2009年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

　　(5)編制A公司2010年末合并B公司財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

　　(6)計算A公司2010年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄(不考慮合并現(xiàn)金流量表的有關(guān)抵銷分錄)。借：股本 8 000

　　2、資料：甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2010年度財務(wù)報告于2011年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

　?。?）甲公司在2011年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　?、?010年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1 900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2 000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1 600萬元。

　　2010年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額170萬元。

　?、?010年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為2 000萬元，成本為1 560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1 000萬元存入銀行。2010年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1 000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。

　?、?010年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1 800萬元，擁有丁公司60％有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對外出售，預(yù)計售價為1 500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 450萬。甲公司據(jù)此于2010年12月31日就該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備300萬元。

　?。?）2011年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：

　　①2011年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2010年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2011年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。

　?、?011年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。

　　甲公司在2010年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。

　　（3）其他資料

　?、偕鲜霎a(chǎn)品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。

　?、诩坠具m用的所得稅稅率為25％；2010年度所得稅匯 算清繳于2011年4月28日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

　?、奂坠景凑债?dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。

　　要求：

　?。?）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。

　?。?）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

　?。?）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項（分別注明其序號）。

　　（4）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

　?。ㄖ鸸P編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及"利潤分配--未分配利潤"、"盈余公積--法定盈余公積"的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）

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