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中級會計職稱考試《財務(wù)管理》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：流動資金投資的估算
2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》
第四章 投資管理
第二節(jié) 財務(wù)可行性要素的估算
強(qiáng)化學(xué)習(xí)、投入類財務(wù)可行性要素的估算——流動資金投資的估算
分項詳細(xì)估算法，是指根據(jù)投資項目在運營期內(nèi)主要流動資產(chǎn)和流動負(fù)債要素的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)和預(yù)計周轉(zhuǎn)額分別估算每動項目的占用額，進(jìn)而確定各年流動資金投資的一種方法。流動資金投資屬于墊付周轉(zhuǎn)金，其資金投入方式也包括一次投入和分次投入兩種形式。如果是一次投入，則假定發(fā)生在投產(chǎn)第一年末；如果是分次投入，則假定發(fā)生在投產(chǎn)后連續(xù)的若干年末。
1.分項詳細(xì)估算法的基本公式
某年流動資金投資額（墊支數(shù)）＝本年流動資金需用額－截至上年的流動資金投資額
?。奖灸炅鲃淤Y金需用額－上年流動資金需用額
本年流動資金需用額＝該年流動資產(chǎn)需用額－該年流動負(fù)債需用額
【例題】（2007年第一大題第3小題）已知某完整工業(yè)投資項目預(yù)計投產(chǎn)第一年的流動資產(chǎn)需用數(shù)100萬元，流動負(fù)債可用數(shù)為40萬元；投產(chǎn)第二年的流動資產(chǎn)需用數(shù)為190萬元，流動負(fù)債可用數(shù)為100萬元。則投產(chǎn)第二年新增的流動資金額應(yīng)為（ ）萬元。
A.150
B.90
C.60
D.30
『正確答案』D
『答案解析』第一年流動資金投資額＝第一年的流動資產(chǎn)需用額－第一年流動負(fù)債需用額＝100－40＝60（萬元）
第二年流動資金需用額＝第一年的流動資產(chǎn)需用額－第一年流動負(fù)債需用額＝190－100＝90（萬元）
第二年流動資金投資額＝第二年流動資金需用額－第一年流動資金投資額＝90－60＝30（萬元）
2.周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)額與資金需用額的概念及其關(guān)系
最低周轉(zhuǎn)天數(shù)則是在所有生產(chǎn)經(jīng)營條件最為有利的情況下，完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。
1年內(nèi)最多周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/最低周轉(zhuǎn)天數(shù)
某動項目的周轉(zhuǎn)額，是指該項目所占用資金在1年內(nèi)由于不斷周轉(zhuǎn)而形成的累計發(fā)生額。某動項目的需用額，它相當(dāng)于該流動項目原始的投資額。
某動項目的資金需用額＝該項目的周轉(zhuǎn)額/該項目的最多周轉(zhuǎn)次數(shù)
3.流動資產(chǎn)項目的估算
4.流動負(fù)債項目的估算
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