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會計職稱考試《中級會計實務(wù)》每日一練：遞延所得稅的處理
單項選擇題
◎甲公司2010年稅前會計利潤為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0。2010年年末庫存商品成本為5 000萬元，估計該庫存商品的可變現(xiàn)凈值為4 600萬元。假定沒有其他納稅調(diào)整事項。下列有關(guān)甲公司所得稅的會計處理的表述中，不正確的是（ ）。
A.2010年應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為100萬元
B.2010年遞延所得稅費用為100萬元
C.2010年應(yīng)確認所得稅費用為250萬元
D.2010年確認應(yīng)交所得稅為350萬元
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核遞延所得稅的處理。選項B，2010年末遞延所得稅收益應(yīng)為100萬元。
應(yīng)計提的存貨跌價準備＝5 000－4 600＝400（萬元）。
即產(chǎn)生可抵扣暫時性差異＝5 000－4 600＝400（萬元）；
2010年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝400×25%－0＝100（萬元）；
2010年應(yīng)交所得稅＝（1 000＋400）×25%＝350（萬元）；
2010年所得稅費用＝350－100＝250（萬元）。
中級會計職稱：每日一練《財務(wù)管理》（2012-4-30）
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-4-30）
正保會計網(wǎng)校
2012-4-30
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