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會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》備考指導(dǎo)：目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定-成本模型
2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》
第五章 營運(yùn)資金管理
備考指導(dǎo)七、目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定——成本模型
成本模型是根據(jù)現(xiàn)金有關(guān)成本，分析預(yù)測(cè)其總成本最低時(shí)現(xiàn)金持有量的一種方法。
最佳現(xiàn)金持有量＝min（管理成本＋機(jī)會(huì)成本＋短缺成本）
| 涉及的成本 | 含 義 | 與現(xiàn)金持有量的關(guān)系 |
| 機(jī)會(huì)成本 | 因持有一定現(xiàn)金余額而喪失的再投資收益 | 正相關(guān) |
| 管理成本 | 因持有一定數(shù)量的現(xiàn)金而發(fā)生的管理費(fèi)用 | 一般認(rèn)為是固定成本 |
| 短缺成本 | 現(xiàn)金持有量不足而又無法及時(shí)通過有價(jià)證券變現(xiàn)加以補(bǔ)充而給企業(yè)造成的損失。 | 負(fù)相關(guān) |
| 最佳現(xiàn)金持有量：上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量。 | ||
【例·單選題】（2010年試題）運(yùn)用成本模型計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，下列公式中，正確的是（ ）。
A.最佳現(xiàn)金持有量＝min（管理成本＋機(jī)會(huì)成本＋轉(zhuǎn)換成本）
B.最佳現(xiàn)金持有量＝min（管理成本＋機(jī)會(huì)成本＋短缺成本）
C.最佳現(xiàn)金持有量＝min（機(jī)會(huì)成本＋經(jīng)營成本＋轉(zhuǎn)換成本）
D.最佳現(xiàn)金持有量＝min（機(jī)會(huì)成本＋經(jīng)營成本＋短缺成本）
【答案】B
【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】在成本模型下，最佳現(xiàn)金持有量是管理成本、機(jī)會(huì)成本和短缺成本三者之和的最小值。所以，本題的答案為選項(xiàng)B。
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