會(huì)計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》關(guān)于捐贈(zèng)支出的抵稅分析

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇給廣大會(huì)計(jì)人提供了良好的學(xué)習(xí)環(huán)境及便捷的交流機(jī)會(huì)。壇子里經(jīng)常可以看到很多學(xué)員們將自己整理的學(xué)習(xí)筆記、知識(shí)點(diǎn)總結(jié)、錯(cuò)題解析、備考經(jīng)驗(yàn)及學(xué)習(xí)心得發(fā)布出來，供大家一起來分享！以下是網(wǎng)校學(xué)員“小小的房子”整理的關(guān)于《中級財(cái)務(wù)管理》“關(guān)于捐贈(zèng)支出的抵稅分析”。

　　眾所周知，企業(yè)為了提高聲譽(yù)，承擔(dān)其社會(huì)責(zé)任，有時(shí)候會(huì)是進(jìn)行捐贈(zèng)支出的，也正因?yàn)檫@部分營業(yè)外支出，使得企業(yè)少交了一大部分所得稅，而這也不是捐多少，就能少交多少的，書上的規(guī)定很明確，可是弄明白怎么做題確實(shí)是個(gè)漫長的過程。

　　教材例7-16就是個(gè)極好的例子，據(jù)說2011年的教材上它還不是這樣的，咱們現(xiàn)在看見的2012版教材是經(jīng)過修訂的，我覺得還是別再翻以前的課本了，不然會(huì)很糊涂的，弄清楚新版的做法就萬事大吉啦。題目就不介紹了，從最令人混沌的式子說起，[10000-（10000-1500）×12%]×25%=2245（萬元）。

　　書上說了，按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分。準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分不能扣除。

　　也就是說，這可以扣除的12%是以年度利潤總額為基數(shù)的，本題中的10000是未考慮捐贈(zèng)支出時(shí)候的利潤總額，說白了，根本就不是企業(yè)真正的利潤總額，捐贈(zèng)支出屬于營業(yè)外支出，當(dāng)然要在計(jì)算利潤總額的時(shí)候減去，所以以10000-1500得出的數(shù)據(jù)來乘以12%，才是可以在稅前扣除的部分，也就是（10000-1500）×12%。接下來就是應(yīng)納稅所得額了，好多時(shí)候，當(dāng)然我說的是別的題，應(yīng)納稅所得額和利潤總額是相等的，也正因?yàn)槿绱?，這道題才那么不好弄明白，但是實(shí)際上，它倆是不能劃等號的，比如這道題，應(yīng)納說所得額不應(yīng)該是減去全部捐贈(zèng)支出以后的利潤總額，因?yàn)閲乙?guī)定，超出的部分還是要交稅的。所以這里的應(yīng)納稅所得額就是10000減去可以稅前扣除的部分，也就是10000-（10000-1500）×12%，這才是企業(yè)用來計(jì)算所得稅的基數(shù)，用它乘以所得稅稅率25%，才是應(yīng)納稅額。

　　這道題困擾了我好久，看見答疑板上有好多跟我遇到同樣困難的同學(xué)，我個(gè)人覺得吧，其實(shí)有時(shí)候我們弄不明白某些題是怎么做出來的時(shí)候，是我們確實(shí)沒有把教材理解透徹，真正把教材理解了以后，應(yīng)該都是沒什么大問題的，就像現(xiàn)在再回頭看教材的那句話，按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分。準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分不能扣除。是不是特別清晰呢？

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員　小小的房子