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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)分享：負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)
1.負(fù)債的賬面價(jià)值：會(huì)計(jì)記賬的數(shù)
2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
要點(diǎn)1：針對(duì)暫時(shí)性差異的情況：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)直接記憶為當(dāng)期稅法中可以抵扣的金額。資產(chǎn)理解為未來抵扣。
要點(diǎn)2：針對(duì)永久性差異的情況，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。
要點(diǎn)3：針對(duì)稅法和會(huì)計(jì)沒有差異的情況。
比如確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)期稅法不能扣，則計(jì)稅基礎(chǔ)就是0
負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)是可抵扣的暫時(shí)性差異，說明當(dāng)期稅法不能扣，以后可以扣
負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異，說明當(dāng)期稅法可以扣，以后不能扣
作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 煙煙在網(wǎng)校
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