2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》復(fù)習(xí)：最優(yōu)存貨量的確定

2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》——第五章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理

　　知識(shí)點(diǎn)、最優(yōu)存貨量的確定

　　(一)經(jīng)濟(jì)經(jīng)貨模型

　　經(jīng)濟(jì)訂貨模型是建立在一系列嚴(yán)格假設(shè)基礎(chǔ)上的。這些假設(shè)包括：(1)存貨總需求量是已知常數(shù)；(2)訂貨提前期是常數(shù)；(3)貨物是一次性入庫(kù)；(4)單位貨物成本為常數(shù)，無(wú)批量折扣；(5)庫(kù)存持有成本與庫(kù)存水平呈線性關(guān)系；(6)貨物是一種獨(dú)立需求的物品，不受其他貨物影響。

　　【例5-9】假設(shè)某公司每年所需的原材料為104000件。即每周平均消耗2000件。如果我們每次訂購(gòu)10000件，則可夠公司5周的原材料需要。5周后，原材料存貨降至零，同時(shí)一批新的訂貨又將入庫(kù)。這種關(guān)系可參考圖5-6(a)?，F(xiàn)設(shè)公司決定改變每次訂貨量為5000件。這樣，每次訂貨只能供公司兩周半生產(chǎn)所需，訂貨的次數(shù)較前者增加了一倍，但平均庫(kù)存水平元只有前者一半，可參考圖5-6(b)。

　　本例中，存貨的相關(guān)成本表現(xiàn)為訂貨成本和持有成本。訂貨成本與訂貨次數(shù)成本正比關(guān)系，而持有成本則與存貨平均水平成正比關(guān)系。設(shè)公司每次訂貨費(fèi)用為20元，存貨年持有費(fèi)率為每件0.8元。則與訂貨批量有關(guān)的存貨的年總成本TIC：

　　

　　式中：Q--每次訂貨批量。

　　我們的目的是要使公司TIC最小化。由此例，我們可抽象出經(jīng)濟(jì)訂貨模型。存貨的總成本為：

　　

　　式中：TIC--與訂貨批量有關(guān)的每期存貨的總成本；

　　D--每期對(duì)存貨的總需求；

　　Q--每次訂貨批量；

　　K--每次訂貨費(fèi)用；

　　K_c--每期單位存貨持有費(fèi)率。

圖5-6存貨水平與訂貨

　　使TIC最小的批量Q即為經(jīng)濟(jì)訂貨批量EOQ。利用數(shù)學(xué)知識(shí)，可推導(dǎo)出：

　　

　　從該公式，我們可算出公司的經(jīng)濟(jì)訂貨批量和最小存貨成本：

　　

　　訂貨批量存貨與成本、訂貨費(fèi)用、持有成本的關(guān)系如圖5-7所示。

圖5-7存貨總成本與訂貨批量的關(guān)系

　　有很多方法來(lái)擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)訂貨模型，以使其適用范圍更廣。事實(shí)上，許多存貨模型研究都是立足于經(jīng)濟(jì)訂貨模型，但擴(kuò)展了其假設(shè)。

　　(二)保險(xiǎn)儲(chǔ)備

　　前面討論的經(jīng)濟(jì)訂貨量是以供需穩(wěn)定為前提的。但實(shí)際情況并非完全如此，企業(yè)對(duì)存貨的需求量可能發(fā)生變化，交貨時(shí)間也可能會(huì)延誤。在交貨期內(nèi)，如果發(fā)生需求量增大或交貨時(shí)間延誤，就會(huì)發(fā)生缺貨。為防止由此造成的損失，企業(yè)惡英有一定的保險(xiǎn)儲(chǔ)備。圖5-8顯示了在具有保險(xiǎn)儲(chǔ)備時(shí)的存貨水平。圖中，在再訂貨點(diǎn)，企業(yè)按EOQ訂貨。在交貨期內(nèi)，如果對(duì)存貨的需求量很大，或交貨時(shí)間由于某種原因被延誤，企業(yè)可能發(fā)生缺貨。為防止存貨中斷，再訂貨點(diǎn)應(yīng)等于交貨期內(nèi)的預(yù)計(jì)需求與保險(xiǎn)儲(chǔ)備之和。即：

　　再訂貨點(diǎn)=預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)的需求＋保險(xiǎn)儲(chǔ)備

　　企業(yè)應(yīng)保持多少保險(xiǎn)儲(chǔ)備才合適？這取決于存貨中斷的概率和存貨中斷的損失。較高的保險(xiǎn)儲(chǔ)備可降低缺貨損失，但也增加了存貨的持有成本。因此，最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低。

圖5-8不確定需求和保險(xiǎn)儲(chǔ)備下的存貨水平

　　【例5-10】信達(dá)公司計(jì)劃年度耗用某材料100000千克，材料單價(jià)50元，經(jīng)濟(jì)訂貨量25000千克，全年訂貨4次(100000/25000)，訂貨點(diǎn)為1200千克。單位材料年持有成本為材料單價(jià)的25%，單位材料缺貨損失24元。在交貨期內(nèi)，生產(chǎn)需要量及其概率如下：

　　生產(chǎn)需要量(千克)　　概率

　　1000　　　　　　　　0.1

　　1100　　　　　　　　0.2

　　1200　　　　　　　　0.4

　　1300　　　　　　　　0.2

　　1400　　　　　　　　0.1

　　該公司最佳保險(xiǎn)儲(chǔ)備的計(jì)算如表5-7所示。

　　表5-7　　　　　　　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備分析　　　　　　　　　　　　金額單位：元

　　

　　注：缺貨損失=每年訂貨次數(shù)×缺貨數(shù)量×缺貨概率×單位缺貨損失

　　從表5-7可以看出，當(dāng)保險(xiǎn)儲(chǔ)備為100千克時(shí)，缺貨損失與持有成本之和最低。因此，該企業(yè)保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為100千克比較合適。

　　上例說(shuō)明了考慮交貨期間生產(chǎn)需求量時(shí)的最佳保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的確定方法。至于因延誤供貨引起的缺貨可以通過(guò)估計(jì)延誤時(shí)間和平均每日耗用量來(lái)計(jì)算增加的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量。

　　庫(kù)存管理不僅需要各種模型幫助確定適當(dāng)?shù)膸?kù)存水平，還需要建立相應(yīng)的庫(kù)存控制系統(tǒng)。庫(kù)存控制系統(tǒng)可以簡(jiǎn)單，也可以很復(fù)雜。傳統(tǒng)的庫(kù)存控制系統(tǒng)有定量控制系統(tǒng)和定時(shí)控制系統(tǒng)兩種，定量控制系統(tǒng)是指當(dāng)存貨下降到一定存貨水平時(shí)即發(fā)出訂貨單，訂貨數(shù)量是固定的和事先決定的。定時(shí)控制系統(tǒng)是每隔一固定時(shí)期，無(wú)論現(xiàn)有存貨水平多少，即發(fā)出訂貨申請(qǐng)，這兩種系統(tǒng)都較簡(jiǎn)單和易于理解，但不夠精確?，F(xiàn)在許多大型公司都已采用了計(jì)算機(jī)庫(kù)存控制系統(tǒng)。當(dāng)庫(kù)存數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)后，計(jì)算機(jī)即對(duì)這批貨物開(kāi)始跟蹤。此后，每當(dāng)有該貨物取出時(shí)，計(jì)算機(jī)就及時(shí)作出記錄并修正庫(kù)存余額。當(dāng)庫(kù)存下降到訂貨點(diǎn)時(shí)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)發(fā)出訂單，并在收到訂貨時(shí)記下所有的庫(kù)存量。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能對(duì)大量種類(lèi)的庫(kù)存進(jìn)行有效管理，這也是為什么大型企業(yè)愿意采用這種系統(tǒng)的原因之一。對(duì)于大型企業(yè)，其存貨種類(lèi)數(shù)以十萬(wàn)計(jì)，要使用人力及傳統(tǒng)方法來(lái)對(duì)如此眾多的庫(kù)存進(jìn)行有效管理，及時(shí)調(diào)整存貨水平，避免出現(xiàn)缺貨或浪費(fèi)現(xiàn)象簡(jiǎn)直是不可能的，但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)此能作出迅速有效的反應(yīng)。