2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》復(fù)習(xí)：應(yīng)收賬款的監(jiān)控

2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》——第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理

　　知識(shí)點(diǎn)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　實(shí)施信用政策時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督和額控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額。例如，可以運(yùn)用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)衡量企業(yè)需要多長(zhǎng)時(shí)間收回應(yīng)收賬款，可以通過(guò)賬齡分析表追蹤每一筆應(yīng)收賬款，可以采用ABC分析法來(lái)確定重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象等。

　　監(jiān)督每一筆應(yīng)收賬款的理由是：

　　第一，在開(kāi)票或收款過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤或延遲；

　　第二，有些客戶(hù)可能故意拖欠到企業(yè)采取追款行動(dòng)才付款；

　　第三，客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況的變化可能會(huì)改變其按時(shí)付款的能力，并且需要縮減該客戶(hù)未來(lái)的賒銷(xiāo)額度。

　　企業(yè)也必須對(duì)應(yīng)收賬款的總體水平加以監(jiān)督，因?yàn)閼?yīng)收賬款的增加會(huì)影響企業(yè)的流動(dòng)性，還可能導(dǎo)致額外融資的需要。此外，應(yīng)收賬款總體水平的顯著變化可能表明業(yè)務(wù)方面發(fā)生了改變，這可能影響公司的融資需要和現(xiàn)金水平。企業(yè)管理部門(mén)需要分析這些變化以確定其起因并采取糾正措施?？赡芤鹬卮笞兓氖录ㄤN(xiāo)售量的變化、季節(jié)性、信用標(biāo)準(zhǔn)政策的修改、經(jīng)濟(jì)狀況的波動(dòng)以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采取的促銷(xiāo)等行動(dòng)。最后，對(duì)應(yīng)收賬款總額進(jìn)行分析還有助于預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流入的金額和時(shí)間。

　　（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計(jì)算方法為：將期末在外的應(yīng)收賬款除以該期間的平均日賒銷(xiāo)額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)提供了一個(gè)簡(jiǎn)單的指標(biāo)，將企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與規(guī)定的信用期限、歷史趨勢(shì)以及行業(yè)正常水平進(jìn)行比較可以反映企業(yè)整體的收款效率。然而，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可能會(huì)被銷(xiāo)售量的變動(dòng)趨勢(shì)和銷(xiāo)售的劇烈波動(dòng)以及季節(jié)性銷(xiāo)售所破壞。

　?。ǘ┵~齡分析表

　　賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。企業(yè)既可以按照應(yīng)收賬款總額進(jìn)行賬齡分析，也可以分顧客進(jìn)行賬齡分析。賬齡分析發(fā)可以確定逾期應(yīng)收賬款，隨著逾期時(shí)間的增加，應(yīng)收賬款收回的可能性變小。

　　賬齡分析表比計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款變化趨勢(shì)，因?yàn)橘~齡分析表給出了應(yīng)收賬款分布的模式，而不僅僅是一個(gè)平均數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)有可能與信用期限相一致，但是有一些賬戶(hù)可能拖欠很?chē)?yán)重。因此應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不能明確地表現(xiàn)出賬款拖欠情況。當(dāng)各個(gè)月之間的銷(xiāo)售額變化很大時(shí)，賬齡分析表和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)都可能發(fā)出類(lèi)似的錯(cuò)誤信號(hào)。

　?。ㄈ?yīng)收賬款賬戶(hù)余額的模式

　　賬齡分析表可以用于建立應(yīng)收賬款余額的模式，這是重要的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)工具。應(yīng)收賬款余額的模式反映一定期間（如一個(gè)月）的賒銷(xiāo)額在發(fā)生賒銷(xiāo)的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。企業(yè)收款的歷史決定了其正常的應(yīng)收賬款余額的模式。企業(yè)管理部門(mén)通過(guò)將當(dāng)前的模式和過(guò)去的模式進(jìn)行對(duì)比來(lái)評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運(yùn)用應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的模式來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款金額水平的計(jì)劃，衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流。

　　然而，在實(shí)現(xiàn)世界中，有一定比例的應(yīng)收賬款會(huì)逾期或者會(huì)發(fā)生壞賬。對(duì)應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的模式稍作調(diào)整可以反映這些項(xiàng)目。

　?。ㄋ模〢BC分析法

　　ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法，又稱(chēng)重點(diǎn)管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶(hù)按其金額的多少進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。它一方面年加快應(yīng)收賬款收回，另一方面能將收賬費(fèi)用與預(yù)期收益聯(lián)系起來(lái)。