2012年《中級會計實務(wù)》預(yù)習：所得稅計稅基礎(chǔ)與暫時性差異

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/08/19 09:02:43　字體：大小

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中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》預(yù)習
第十五章　所得稅
第一節(jié)　計稅基礎(chǔ)與暫時性差異

　　一、資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

　?。ǘ┴搨挠嫸惢A(chǔ)

　　負債的計稅基礎(chǔ)是負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　二、暫時性差異

　　暫時性差異是資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)該差額對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

　　某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件，未作為財務(wù)會計報告中資產(chǎn)、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

　　【例】單項選擇題

　　◎下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（　?。?。

　　A.計提產(chǎn)品保修費用確認的預(yù)計負債

　　B.會計上計提的壞賬準備

　　C.本期取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值高于入賬價值

　　D.成本計量模式下，計提的投資性房地產(chǎn)減值準備

　　正確答案：C