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備考2021年中級會計職稱考試的你,今天學(xué)習(xí)了嗎?網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年中級會計職稱中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點,今天的學(xué)習(xí)就從多掌握一個中級會計職稱中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點開始吧!
知識點:所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵
資產(chǎn)賬面價值 | 相對于某一“具體時點”而言,在未來期間很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的金額 |
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) | 相對于某一“具體時點”而言,在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時,可以稅前扣除的經(jīng)濟流入金額 |
負(fù)債賬面價值 | 相對于某一“具體時點”而言,企業(yè)在未來期間履行現(xiàn)時義務(wù)時很可能流出的經(jīng)濟利益 |
負(fù)債計稅基礎(chǔ) | 相對于某一“具體時點”而言,企業(yè)在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時不可以扣除的經(jīng)濟流出金額 |
應(yīng)納稅暫時性差異 | 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致應(yīng)稅金額增加的暫時性差異 | |
可抵扣暫時性差異 | 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致應(yīng)稅金額減少的暫時性差異 | |
———————— | 賬面價值>計稅基礎(chǔ) | 賬面價值<計稅基礎(chǔ) |
資產(chǎn) | 應(yīng)納稅暫時性差異 | 可抵扣暫時性差異 |
負(fù)債 | 可抵扣暫時性差異 | 應(yīng)納稅暫時性差異 |
特殊情況:(1)國債利息收入;(2)超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費[允許稅前扣除60%,最高不超過銷售(營業(yè))收入的5‰];(3)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(工資總額的14%)、工會經(jīng)費(工資總額的2%);(4)費用化的研發(fā)支出加計75%扣除;(5)罰款支出;(6)非廣告性贊助;(7)向非金融企業(yè)借款超過同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除。
【提示】公益救濟性捐贈不超過當(dāng)年利潤總額12%的部分允許當(dāng)年稅前扣除;超過當(dāng)年利潤總額12%的部分,允許向后結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。原則:首先將上年轉(zhuǎn)為的金額扣除,然后再扣除當(dāng)年的。
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