2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí):增值稅專用發(fā)票
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)
第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度
第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容
七、增值稅專用發(fā)票
?。ㄒ唬┰鲋刀悓S冒l(fā)票概述
增值稅專用發(fā)票是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票,是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:
(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
?。?)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
?。?)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
?。ǘ┰鲋刀悓S冒l(fā)票的使用
一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為3聯(lián)。一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后,憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始行。一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。
專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。法律規(guī)定了一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票的情形。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開(kāi)具專用發(fā)票的,可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
專用發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)符合要求。
(三)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任
《中華人民共和國(guó)刑法》(1997)第三章第六節(jié)“危害稅收征管罪”,規(guī)定了違反增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定的罪名。
【例】單項(xiàng)選擇題
◎企業(yè)發(fā)生的下列行為中,按規(guī)定允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒
B.小規(guī)模納稅人銷售貨物
C.銷售免稅的貨物
D.服裝廠向商場(chǎng)銷售服裝
正確答案:D
答案解析:本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。商業(yè)企業(yè)零售煙酒,小規(guī)模納稅人銷售貨物,銷售免稅的貨物均屬不得開(kāi)具專用發(fā)票的情況。
【例】多項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中,屬于違反我國(guó)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的情形有( )。
A.借用他人增值稅專用發(fā)票
B.拆本使用增值稅專用發(fā)票
C.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
正確答案:ABD
答案解析:本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。借用他人專用發(fā)票和拆本使用增值稅專用發(fā)票違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)不屬于增值稅征收范圍,不涉及增值稅發(fā)票。銷售貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票屬于合理使用。
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