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2012年中級會計職稱《經(jīng)濟法》預(yù)習:增值稅的出口退免稅制度

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/08/18 09:12:23  字體:

  2012年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始,為了幫助廣大考生做好充分備考,小編整理了相關(guān)資料供大家參考,祝大家學習愉快!

會計職稱考試《經(jīng)濟法》預(yù)習
第六章 增值稅消費稅法律制度
第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容

  八、增值稅的出口退(免)稅制度

 ?。ㄒ唬┏隹谕耍猓┒愔贫鹊囊话阋?guī)定

  我國實行出口貨物零稅率(除少數(shù)特殊貨物外)的優(yōu)惠政策。

  出口貨物除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物外,都屬于出口退(免)稅的范圍。增值稅出口退(免)稅的“出口貨物”,必須同時具備以下條件:(1)屬于增值稅、消費稅征收范圍的貨物;(2)經(jīng)中華人民共和國海關(guān)報關(guān)離境的貨物;(3)財務(wù)會計上作對外銷售處理的貨物;(4)出口結(jié)匯(部分貨物除外)并已核銷的貨物。

  1.除另有規(guī)定外,給予免稅并退稅的出口貨物。

  2.除另有規(guī)定外,給予免稅,但不予退稅的出口貨物。

  3.免稅但不予退稅的出口貨物。

  4.除經(jīng)國家批準屬于進料加工復出口貿(mào)易外,不免稅也不退稅的出口貨物。

  另外,出口企業(yè)不能提供出口退(免)稅所需單證,或提供的單證有問題的出口貨物,不得退(免)稅。

  5.我國出口貨物的退稅率共有6檔:l7%、l4%、l3%、11%、9%和5%。出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報,凡劃分不清的,一律從低適用退稅率計算退免稅。

  6.生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

  另外,對于沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物,實行“先征后退”的退稅辦法。

  7.為規(guī)范出口貨物退(免)稅管理,根據(jù)國家有關(guān)出口貨物退(免)稅的規(guī)定,國家稅務(wù)總局制定《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》 (國稅發(fā)[2005]51號),自2005年5月1日起執(zhí)行,規(guī)定了出口貨物退(免)稅認定管理、出口貨物退(免)稅申報及受理、出口貨物退(免)稅審核審批、出口貨物退(免)稅日常管理等內(nèi)容。

  8.對小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅,其進項稅額不予抵扣或退稅。

  (二)出口退(免)稅制度的特殊規(guī)定

  1.舊設(shè)備的出口退(免)稅管理

  2.出口卷煙免稅的稅收管理

  3.出境口岸免稅店的退(免)稅政策

  4.保稅物流中心的退(免)稅政策

  【例】多項選擇題

  ◎下列出口貨物中,適用于增值稅免稅但不退稅政策的是( )。

  A.小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

  B.對港澳臺貿(mào)易的貨物

  C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購入并持普通發(fā)票的貨物

  D.國家計劃外出口的卷煙

  正確答案:AC

  答案解析:本題考核增值稅出口退(免)稅規(guī)定。選項A、C適用于免稅但不退稅政策;選項B,對港澳臺貿(mào)易的出口貨物適用于免稅并退稅的政策;選項D,國家計劃外出口的卷煙適用于不免稅不退稅政策。

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