2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：增值稅的應(yīng)納稅額

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/08/16 09:22:27　　字體：大小

　　2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好充分備考，小編整理了相關(guān)資料供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)
第六章增值稅和消費(fèi)稅法律制度
第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容

　　四、增值稅的應(yīng)納稅額

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

　　一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額運(yùn)用扣稅法計(jì)算，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，依其銷售額和法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。

　　其計(jì)算公式為：

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　或：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　2.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。它主要體現(xiàn)在從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上或海關(guān)的完稅憑證上。

　　3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限

　　（1）防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。

　　（2）海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。

　　4.按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的計(jì)算

　　（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅額的計(jì)算適用簡(jiǎn)易的辦法，即用不含稅銷售額乘以規(guī)定的征收率，但不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

　　對(duì)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采取銷售額和增值稅銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，要分離出不含稅銷售額，其計(jì)算公式為：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　?。ㄈ┻M(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　進(jìn)口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

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