新用戶掃碼下載2012年中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：增值稅的應(yīng)納稅額
2012年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好充分備考，小編整理了相關(guān)資料供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)
第六章 增值稅和消費稅法律制度
第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容
四、增值稅的應(yīng)納稅額
?。ㄒ唬┮话慵{稅人應(yīng)納增值稅額的計算
一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額運用扣稅法計算，計算公式為：
應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
1.當(dāng)期銷項稅額的確定
當(dāng)期銷項稅額是當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，依其銷售額和法定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅款。
其計算公式為：
當(dāng)期銷項稅額=銷售額×稅率
或： 當(dāng)期銷項稅額=組成計稅價格×稅率
2.當(dāng)期進(jìn)項稅額的確定
當(dāng)期進(jìn)項稅額是納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。它主要體現(xiàn)在從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上或海關(guān)的完稅憑證上。
3.增值稅進(jìn)項稅額抵扣時限
?。?）防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣的時間限定。
?。?）海關(guān)完稅憑證進(jìn)項稅額抵扣的時間限定。
4.按簡易辦法征收增值稅的計算
?。ǘ┬∫?guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅額的計算適用簡易的辦法，即用不含稅銷售額乘以規(guī)定的征收率，但不得抵扣任何進(jìn)項稅額。
其計算公式為：
應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
對銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采取銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，其計算公式為：
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
?。ㄈ┻M(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算
進(jìn)口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。其計算公式為：
應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×稅率
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