2012年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習：企業(yè)收益分配稅管

　　2012年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好充分備考，小編整理了相關(guān)資料供大家參考，祝大家學(xué)習愉快！

中級會計職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習
第七章 稅務(wù)管理
第五節(jié) 企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理；不征稅收入和免稅收入的管理；稅前扣除項目的稅務(wù)管理；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。

　　二、虧損彌補的稅務(wù)管理

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補，但彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。稅法關(guān)于虧損彌補的規(guī)定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補虧損，獲得稅收利益。

　　三、股利分配的稅務(wù)管理

　　股利分配是公司向股東分派股利，是公司利潤分配的一部分。股利分配常見的方式有：現(xiàn)金股利和股票股利。股利分配涉及稅收事項主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對于公司來說，它會影響公司的市場形象和未來價值，對于股東來說，獲得股利的股東需要交納個人所得稅。公司在分配股利時，財務(wù)管理人員應(yīng)該注重稅收對股東財富的影響，合理選擇股利方式，增加股東財富。

　　【例】多項選擇題

　　◎某公司目前發(fā)行在外的普通股為2000萬股，每股市價10元。假設(shè)現(xiàn)有500萬元的留存收益可供分配，下列說法正確的有（ ）。

　　A.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個人所得稅100萬元

　　B.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個人所得稅50萬元

　　C.如果全部發(fā)放股票股利，按照當前市價計算，則除權(quán)價約等于9.76元

　　D.如果全部發(fā)放股票股利，按照當前市價計算，股票面值2元，則股東應(yīng)納個人所得稅為5萬元

　　正確答案：BC

　　答案解析：本題考核的是股利分配的稅務(wù)管理。如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個人所得稅＝500×50%×20%＝50（萬元），因此選項A的說法不正確，選項B的說法正確；如果全部發(fā)放股票股利，按照當前市價計算，則發(fā)放的股數(shù)＝500/10＝50（萬股），除權(quán)價約等于2000×10/（2000＋50）＝9.76（元），所以，選項C的說法正確；由于股票面值2元，因此，股東應(yīng)納個人所得稅為50×2×50%×20%＝10（萬元），選項D的說法不正確。