2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助廣大考生做好充分備考，小編整理了相關(guān)資料供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)
第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

　　四、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　公司監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額對(duì)實(shí)施信用政策是重要的。

　?。ㄒ唬?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。

　　（二）賬齡分析表

　　賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。

　?。ㄈ?yīng)收賬款賬戶(hù)余額的模式

　　賬齡分析表可以用于建立應(yīng)收賬款余額的模式，這是重要的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)工具。應(yīng)收賬款余額的模式反映一定期間（如一個(gè)月）的賒銷(xiāo)額在發(fā)生賒銷(xiāo)的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

　?。ㄋ模〢BC分析法

　　ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法，又稱(chēng)重點(diǎn)管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶(hù)按其金額的多少進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

　　【例·單項(xiàng)選擇題】假設(shè)某公司2009年3月底在外的應(yīng)收賬款為285000元，信用條件為在60天按全額付清貨款，過(guò)去三個(gè)月的銷(xiāo)售額之和為310000元，則估計(jì)的應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)為（ ）。

　　A.20.52

　　B.22.74

　　C.25.20

　　D.18.21

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　

　　平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)=82.74-60=22.74（天）

　　【例19·計(jì)算題】假定某企業(yè)收款模式如下：銷(xiāo)售的當(dāng)月收回銷(xiāo)售額的5%；銷(xiāo)售后的第一個(gè)月收回銷(xiāo)售額的40%；銷(xiāo)售后的第二個(gè)月收回銷(xiāo)售額的35%；銷(xiāo)售后的第三個(gè)月收回銷(xiāo)售額的20%。一月至三月的銷(xiāo)售額分別為：250000元、300000元和400000元。

　　要求：

　　（1）計(jì)算3月底未收回應(yīng)收賬款余額合計(jì)數(shù) 　

月份	銷(xiāo)售額（元）	月銷(xiāo)售中于3月底未收回的金額（元）	月銷(xiāo)售中于3月底仍未收回的百分比（%）
1月	250000	50000	20（已收回5%+40%+35%=80%）
2月	300000	165000	55（已收回5%+40%=45%）
3月	400000	380000	95（已收回5%）

　　3月底未收回應(yīng)收賬款余額合計(jì)=50000+165000+380000=595000（元）

　?。?）如果4月份銷(xiāo)售額為500000元，估計(jì)4月份的現(xiàn)金流入。

　　『正確答案』

　　估計(jì)的4月份現(xiàn)金流入=4月份銷(xiāo)售額的5%+3月份銷(xiāo)售額的40%+2月份銷(xiāo)售額的35%+1月份銷(xiāo)售額的20%

　　=（0.05×500000）+（0.40×400000）+（0.35×300000）+（0.20×250000）

　　=340000（元）