2012年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)：應(yīng)收賬款管理

　　2012年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好充分備考，小編整理了相關(guān)資料供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

中級會計職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)
第五章 營運資金管理
第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

　　一、應(yīng)收賬款的功能

　　企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力，獲得利潤。應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。主要有以下兩方面：增加銷售功能、減少存貨功能。

　　二、應(yīng)收賬款的成本

　　應(yīng)收賬款作為企業(yè)為增加銷售和盈利進(jìn)行的投資，肯定會發(fā)生一定的成本。應(yīng)收賬款的成本主要有：應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的壞賬成本。

　　三、信用政策

　　信用政策和程序必須明確地規(guī)定：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用期間和折扣條件。

　?。ㄒ唬┬庞脴?biāo)準(zhǔn)

　　建立信用標(biāo)準(zhǔn)包括兩個步驟的程序：第一，公司必須建立信用認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)，信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)代表公司愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險的金額；第二，在公司既定的信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)下，公司必須決定是否批準(zhǔn)一項信用申請，如果接受申請，需要確定該申請人的信用額度。

　　（二）信用條件

　　規(guī)定信用條件包括設(shè)計銷售合同或協(xié)議來明確規(guī)定在什么情形下可以給予信用。

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　　信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。

　?。ㄋ模┱劭蹢l件

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減。向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴(kuò)大銷售量。

　　【例】單項選擇題

　　◎某企業(yè)年銷售收入為108萬元，信用條件為“1/10，n/30”時，預(yù)計有20%的客戶選擇享受現(xiàn)金折扣，其余客戶在信用期付款，變動成本率為50%，資金成本率為10%，則應(yīng)收賬款機(jī)會成本為（ ）元。（1年按360天計算）

　　A.78000

　　B.39000

　　C.3900

　　D.7800

　　正確答案：C

　　答案解析：該企業(yè)應(yīng)收賬款平均收賬期＝10×20%＋30×80%＝26（天），所以，應(yīng)收賬款機(jī)會成本＝1080000/360×26×50%×10%＝3900（元）。 

　　多項選擇題

　　◎在應(yīng)收賬款管理中，應(yīng)收賬款的成本包括（?。?。

　　A.應(yīng)收賬款機(jī)會成本

　　B.應(yīng)收賬款管理成本

　　C.應(yīng)收賬款壞賬成本

　　D.應(yīng)收賬款信用成本

　　正確答案：ABC

　　答案解析：應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本。