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CPA《公司戰(zhàn)略與風險管理》內部控制結構
內部控制結構由下列三個要素組成：控制環(huán)境、會計制度和控制程序。
| 要素 | 含義 | 內容 |
| 控制環(huán)境 | 是指對建立、加強或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素?！?/td> | 包括管理者的思想和經營作風；組織結構；董事會及所屬委員會，特別是審計委員會發(fā)揮的職能；確定職權和責任的方法；管理者控制和檢查工作時所使用的控制方法，包括經營計劃、預算、預測、利潤計劃、責任會計和內部審計；人事工作方針及其執(zhí)行等；影響企業(yè)業(yè)務的各種外部關系，如由銀行指定代理人的檢查等。 |
| 會計制度 | 是指為認定、分析、歸類、記錄、編報各項經濟業(yè)務，明確資產與負債的經管責任而規(guī)定的各種方法?！?/td> | 包括監(jiān)定和登記一切合法的經濟業(yè)務；對各項經濟業(yè)務按時和適當?shù)姆诸?，作為編制財務報表的依?jù)；將各項經濟業(yè)務按照適當?shù)呢泿艃r值計價，以便列入財務報表；確定經濟業(yè)務發(fā)生的日期，以便按照會計期間進行記錄；在財務報表中恰當?shù)乇硎鼋洕鷺I(yè)務及對有關的內容進行揭示。 |
| 控制程序 | 是指企業(yè)為保證目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序?！?/td> | 如經濟業(yè)務和經濟活動的適當授權；明確各個人員的職責分工；賬簿和憑證的設置、記錄與使用，以保證經濟業(yè)務活動得到正確的記載；資產及記錄的限制接觸；已經登記的業(yè)務及記錄與復核。 |
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