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CPA《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》內(nèi)部控制的定義
基于不同的角度和層次，對(duì)內(nèi)部控制的定義有著不同的認(rèn)識(shí)和分析。
| 1.COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義 | 公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。”（運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)） | COSO觀點(diǎn)： ①即使實(shí)施了優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也不一定能使一個(gè)蹩腳的管理者變得出色。 ?、趦?nèi)部控制系統(tǒng)只能就企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。 ?、鄞笮突蛐⌒推髽I(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，均可能存在資源受限的問(wèn)題?！?/td> |
| 2.美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義 | 在企業(yè)主要的高級(jí)管理人員、主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使類(lèi)似職能的人員的監(jiān)督下設(shè)計(jì)的一套流程，并由公司的董事會(huì)、管理層和其他人批準(zhǔn)生效.該流程可以為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證. | 它包括如下政策和程序（1）保管以合理的詳盡程度、準(zhǔn)確和公允地反映企業(yè)的交易和資產(chǎn)處置的有關(guān)記錄 （2）為按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表記錄交易，以及企業(yè)的收入和支出僅是按照管理和公司董事會(huì)的授權(quán)執(zhí)行，提供合理的保證; （3）為預(yù)防或及時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的未經(jīng)授權(quán)的企業(yè)資產(chǎn)的購(gòu)置、使用或處理，提供合理保證?！?/td> |
| 3.特恩布爾委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義 | 內(nèi)部控制的主要組成部分包括為企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)提供輔助條件，使企業(yè)有能力對(duì)阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)、運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)方面。此外，內(nèi)部控制還能確保對(duì)內(nèi)和對(duì)外報(bào)告的質(zhì)量，確保法規(guī)及內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)展的政策得以遵守?！?/td> | 內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)確保： （1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng) （2）保證報(bào)告質(zhì)量 （3）合規(guī)（法規(guī)、企業(yè)政策） |
| 4.中國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義 | 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程?！?/td> | 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！?/td> |
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