2010會計職稱《初級會計實務(wù)》教材相關(guān)問題解答(二)
《初級會計實務(wù)》 |
1、教材第12頁第1行說“預(yù)付賬款情況不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算”。而第280頁第14行說“預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位,也可以將預(yù)付的賬款直接計入“應(yīng)收賬款”科目的借方”。為什么對于企業(yè)和事業(yè)單位不設(shè)置預(yù)付賬款的處理方式不同?
答:由于企業(yè)和事業(yè)單位執(zhí)行不同的會計制度,所以對不設(shè)置預(yù)付賬款的處理方式不同。
2、如果把教材第12頁例1-11(2)的會計分錄寫成:
借:原材料 50 000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 500
貸:預(yù)付賬款 25 000
銀行存款 33 500
這樣做會計分錄是否正確?
答:如果材料入庫的時間和補付貨款的時間一致,則可以合并成一筆分錄,否則,仍需做兩筆分錄。
3、教材第32頁倒數(shù)第6行中,材料成本差異率為-4.03%,負號是怎么來的?負值是表示超支還是節(jié)約?
答:期初材料成本差異是結(jié)余,以負數(shù)表示,購進材料時,也是采購成本小于計劃成本,體現(xiàn)為結(jié)余,所以最終計算出來的就是負數(shù)。負號表明材料在采購過程中發(fā)生了節(jié)約。
4、教材第36頁倒數(shù)第13行中的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的金額是如何計算出來的?
答:根據(jù)消費稅暫行條例,首先計算組成計稅價格。
組成計稅價格=(發(fā)出商品成本+加工費)÷(1-比例稅率)
=(6000000-180000+120000)÷(1-10%)
=6600000(元)
加工商品應(yīng)交的消費稅=組成計稅價格×比例稅率
=6600000×10%=660000(元)
書中為了簡化,就直接告訴了應(yīng)交的稅金,而沒有寫出具體的計算過程。
5、教材第49頁倒數(shù)第3行中寫到“若企業(yè)為增值稅一般納稅人,則企業(yè)購進機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算,可以在銷項稅額中抵扣”。這是否意味著只有購進的固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣,自建固定資產(chǎn)購入的工程物資的進項稅額就不能抵扣了呢?
答:根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,自建的不屬于房屋建筑物的固定資產(chǎn),購入的工程物資也能進行進項稅額抵扣。企業(yè)購入的固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅,是否能夠抵扣,應(yīng)根據(jù)具體情況分別處理,如果購入的是不動產(chǎn)(如房屋建筑物)發(fā)生的增值稅,不能予以抵扣,其他非不動產(chǎn)發(fā)生的增值稅可以抵扣。
6、教材第52頁例1-79中的增值稅不可以抵扣嗎?
答:根據(jù)《增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定,對于購入不動產(chǎn)的增值稅,不予抵扣。
7、教材第84頁倒數(shù)第9行“應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=200*1000*17%+200*1000=234000(元)”中的“200*1000”是否有誤,因為電暖器的成本為每臺900元。原式是否應(yīng)改為“應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=200*1000*17%+200*900=214000(元)”?
答:企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)按照產(chǎn)品的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,故應(yīng)當(dāng)以市場售價每臺1000元計量應(yīng)付職工薪酬。例題中為確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時所做的分錄,在實際支付時,應(yīng)繼續(xù)做如下分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 234 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34 000
借:主營業(yè)務(wù)成本 180 000
貸:庫存商品 180 000
8、教材第89頁倒數(shù)第14行“企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失”中的“非常損失”是否包含自然災(zāi)害的損失?
答:根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。這其中不包括自然災(zāi)害損失,因此自然災(zāi)害損失不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。
9、教材第95頁例2-52(5)中結(jié)轉(zhuǎn)銷售固定資產(chǎn)的凈損失的會計分錄是怎么做出來的?
答:通過“固定資產(chǎn)清理”科目計算出售辦公樓的損益,在(1)中“固定資產(chǎn)清理”科目借方發(fā)生額300 000;在(2)中“固定資產(chǎn)清理”科目貸方發(fā)生額320 000;在(3)中“固定資產(chǎn)清理”科目借方發(fā)生額5 000;在(4)中“固定資產(chǎn)清理”科目借方發(fā)生額16 000。匯總可得“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額1 000。最后一步結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”余額,貸“固定資產(chǎn)清理”1 000,相應(yīng)地借“營業(yè)外支出”1 000。
類似的,若“固定資產(chǎn)清理”余額在貸方,則最后一步借“固定資產(chǎn)清理”,貸“營業(yè)外收入”。
10、教材第253頁表9-14中第5列倒數(shù)第3行的數(shù)字116是否正確?
答:正確。
11、應(yīng)收賬款減值損失其中的直接轉(zhuǎn)銷法,此方法的缺點是在資產(chǎn)負債表上,應(yīng)收賬款是按其賬面余額而不是按凈額反應(yīng)。這句話不懂,余額不是凈額嗎?
答:應(yīng)收賬款的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上反映時,應(yīng)當(dāng)扣除計提的壞賬準(zhǔn)備后以凈額反映,即:應(yīng)收賬款期末余額-壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款凈額。
12、現(xiàn)在的其他貨幣資金里是否包括存出投資款?
答:其他貨幣資金包括存出投資款。
13、如果B公司是一般納稅人,從農(nóng)戶C采購一批自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(假設(shè)購買該產(chǎn)品花費5萬元),沒有開出發(fā)票。B公司將該農(nóng)產(chǎn)品賣給A公司開出增值稅發(fā)票8萬元,請問B公司從農(nóng)戶C采購的這批農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該如何做分錄?增值稅應(yīng)該如何處理?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第三款:“購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率”。
因此,B公司從農(nóng)戶C采購農(nóng)產(chǎn)品,進項稅額為50000×13%=6500(元),相應(yīng)的會計分錄如下:
借:庫存商品 43 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6 500
貸:庫存現(xiàn)金 50 000
向A公司銷售時:
假定增值稅發(fā)票上售價為80000元
借:應(yīng)收賬款 93 600
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13 600
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