初級會計職稱《初級會計實務》鞏固預習：現(xiàn)金流量表概述和結構

初級會計職稱考試《初級會計實務》 第七章 財務報告

　　知識點四、現(xiàn)金流量表概述和結構

　　一、現(xiàn)金流量表概述

　　（一）概念

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　企業(yè)現(xiàn)金流量可以分為經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經確定，不得隨意變更。

　　

　　（二）現(xiàn)金流量的分類

　　企業(yè)產生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　1.經營活動產生的現(xiàn)金流量

　　經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　2.投資活動產生的現(xiàn)金流量

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　二、現(xiàn)金流量表的結構

　　現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ ）

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.其他貨幣資金

　　C.購入時就只剩3個月到期的債券投資

　　D.隨時用于支付的銀行存款

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內到期的債券投資。