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初級會計職稱《初級會計實務》鞏固預習：所得稅費用
初級會計職稱考試《初級會計實務》 第六章 利潤
知識點三、所得稅費用
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益），其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率
（一）應交所得稅的計算
應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額
應交所得稅額＝應納稅所得額×所得稅稅率
納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等），以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。
納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。
（二）所得稅費用的賬務處理
企業(yè)所得稅核算應采用資產(chǎn)負債表債務法。企業(yè)應根據(jù)所得稅準則的規(guī)定，對當期應交所得稅加以調整計算后，據(jù)以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。通過"所得稅費用"科目核算。
單項選擇題
◎某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（ ）萬元。
A.5
B.15
C.50
D.185
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核其他相關稅費的核算。房產(chǎn)稅和車船稅在管理費用中核算，增值稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅都不在管理費用中核算。因此應計入到管理費用中的金額=10+5＝15（萬元）。
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