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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識大匯總：9大稅種的納稅情況
初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識大匯總：9大稅種的納稅情況
序號 | 稅種 | 納稅人 | 納稅時間 | 納稅地點 | 納稅期限 | 證稅范圍 | 備注 | ||
| 1 | 房產(chǎn)稅 | 我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)擁有房屋所有權(quán)的單位和個人。包括（房產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人） | a.原有房產(chǎn)房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自生產(chǎn)經(jīng)營之月起 b.其他情況都是自次月起 P1 63 | 房產(chǎn)所在地繳納 | 按年計算分期繳納的征收方法 | 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)擁有房屋（不包括農(nóng)村） | 獨立于房屋之外的建筑物如“圍墻、煙囪、水塔菜窖室外游泳池不征收房產(chǎn)稅 | ||
| 2 | 契稅 | 權(quán)屬的承受人 | 納稅人簽訂地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同的當(dāng)天或者納稅人取得其他土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的當(dāng)天 | 土地房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān) | 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi) | a.國有土地使用權(quán)出讓 b.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 c.房屋買賣、贈與、交換、投資（被投資著交稅）抵債、非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、預(yù)購 | a以成交價或房屋市場價為計稅依據(jù)b交換土地房屋以交換的差價由多交的一方交稅。交換價格相等不征稅。 | ||
| 3 | 車船稅 | 中國境內(nèi)擁有管理車輛船舶的單位和個人。管理擁有者未繳納的由使用人代為繳納?！?/td> | 車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書的所記載的日期的當(dāng)月 | a由省自治區(qū)直轄市人民政府據(jù)情況而定。（跨省市的車船納稅地點為車船登記地） | 自公歷1月1日至12月31日止 | 車輛（機(jī)動車/非機(jī)動車輛） 船舶（機(jī)動船舶和非機(jī)動船舶） | 非機(jī)動船不征稅（非機(jī)動駁船減半征收） | ||
| 4 | 城鎮(zhèn)土地使用稅 | 法律規(guī)定的征收范圍的單位和個人。國有集體私營股份外商投資以及外國企業(yè)和其他企事業(yè)單位。個人包括個人和個體工商戶。 | a新征用的征地自征用之日起滿一年開始繳納/新征用的非耕地，自征用次月繳納 c.b、其他情況都是自次月起 | 土地所在地 | 按年計算分期繳納的征收方法 | 城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的土地。無論集體還是國家土地都是城鎮(zhèn)土地的使用的征收范圍。（不包括農(nóng)村）公園名勝古跡內(nèi)的索道經(jīng)營用地2009.1.1也需要繳納 | 納稅依據(jù)是實際使用的面積 | ||
| 5 | 印花稅（合同由雙方共簽訂各方都納稅) | 中國境內(nèi)書立領(lǐng)受使用稅法所列舉的憑證的單位和個人。國內(nèi)企事業(yè)單位國家機(jī)關(guān)工社會團(tuán)體中外合作外資企業(yè)外國企業(yè)等 | 合同簽訂時、賬簿啟用時、證照領(lǐng)受時貼花 | 印花稅一般實行就地納稅 | 自行計算應(yīng)納稅額，并自行購買印花稅票，自行完成納稅義務(wù)?！?/td> | 經(jīng)濟(jì)合同 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù) 營業(yè)賬簿 權(quán)利、許可證照 其他憑證 | 以所載金額為依據(jù)。印花稅位分別記載金額的按稅率高的計算 | ||
| 6. | 資源稅 | 中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人國有企事業(yè)單位國家機(jī)關(guān)工社會團(tuán)體中外合作外資企業(yè)外國企業(yè)等個人包括個人和個體工商戶?！?/td> | a.分期付款的為銷售合同規(guī)定的日期 b.預(yù)收款的為發(fā)出產(chǎn)品的當(dāng)天 c.其他結(jié)算方式的為收乞銷售款或者索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天 d.自產(chǎn)自用的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 e.代扣代繳的為支付首付款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天） | 應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | a、以1個月為期限的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅 b、以1、3、5、10、15日為一期納稅的自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月的1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款 | 資源稅的征稅對象是自然資源 礦產(chǎn)品和鹽 （原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽） | a.中外合作開采的石油天然氣只收礦區(qū)使用費(fèi)不收資源稅 b.收購未交稅單位的礦產(chǎn)品交稅 | ||
| 企業(yè)開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的以銷售數(shù)量為課稅依據(jù)自用的的以自用數(shù)量為課稅依據(jù) | |||||||||
| 7 | 土地增值稅 | 國有土地使用權(quán)、地上建筑及附著物取得收入的單位和個人國有企事業(yè)單位國家機(jī)關(guān)工社會團(tuán)體中外合作外資企業(yè)外國企業(yè)港澳同胞 | 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 | 發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 | 采用四級超率累計稅率（權(quán)屬發(fā)生改變才交稅未發(fā)生改變不交稅） | a轉(zhuǎn)讓國有土地 b對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)行為c土地只對有償?shù)霓D(zhuǎn)讓征稅 | a轉(zhuǎn)讓國有土地要交增值稅出讓不要交 b、繼承贈與公益事業(yè)等不征稅 | ||
| 8 | 營業(yè)稅 | 中國境內(nèi)提供勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人（企行政事業(yè)單位軍事單位社會團(tuán)體以及其他單位個人包括個體工商戶和其他個人） | 一般規(guī)定：提供勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)收取營業(yè)收入款或取得營業(yè)收入款憑據(jù)的當(dāng)天 特殊規(guī)定：a、預(yù)收款的方式為收到預(yù)收款的當(dāng)天 b、將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈與他人為不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天 c、自建銷售為銷售自建建筑物納稅發(fā)生時間 d、扣繳為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)當(dāng)天 | 一般規(guī)定：機(jī)構(gòu)所在地或居住地 特殊：a、建筑業(yè)在發(fā)生地 b、轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)為土地所在地 d、銷售出租不動產(chǎn)的為不動產(chǎn)所在地 | a、以1月或一季度為自期滿之日起15日內(nèi) b、以5、10、15日為一個納稅期的自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款 c、于次月的1日起15日內(nèi)申報繳納并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 | 混合銷售行為 兼營行為 混合與兼營 9個稅目（交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 郵電通訊業(yè) 文化體育業(yè)3% 金融保險業(yè) 服務(wù)業(yè) 銷售不動產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5% 娛樂業(yè) （5%-20%） | 加工修理修配屬于增值稅的征稅范圍 自建自用的建筑不征稅 城建稅和資源稅、教育稅附加都是進(jìn)口不征出口不退 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城建稅 | ||
| 9 | 個人所得稅 | 中國境內(nèi)有住所或無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的或無住所居住也不滿一年的從中國境內(nèi)取得收入的個人（中國公民 個體工商戶 外籍華人 港澳臺同胞） | a、工資薪金所得次月的7日內(nèi) b、個體工商戶所得次月的7日內(nèi)c、承包經(jīng)營自取得收入起30日內(nèi)申報 d、勞務(wù)報酬 稿酬 特許權(quán)使用費(fèi) 利息 股息 紅利 財產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓 偶然所得 在次月的7日內(nèi) e、年收入在12萬元以上的再年度終了后的3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行納稅 | a收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)b、有2處取得收入的選其一 c、境外取得的應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報 | 代扣代繳和自行繳納的應(yīng)于取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納 | 勞務(wù)報酬 稿酬 特許權(quán)使用費(fèi) 利息 股息 紅利 財產(chǎn)租賃 轉(zhuǎn)讓 偶然所得 | （1）自己的作品拍賣--特許權(quán)使用費(fèi)（著作權(quán)） （2）別人的作品拍賣--財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 （3）自己寫的東西出版—稿酬所得 | ||
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