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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)預(yù)習(xí)：營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/01/02 10:32:05　字體：大 小

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

　　一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人

　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定（掌握）

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

　?。ǘ┘{稅人的特殊規(guī)定（熟悉）

　　1.鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人（了解）

　　2.單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為：

　?。?）以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的　　以發(fā)包人為納稅人
　　（2）其他情形　　以承包人為納稅人

　　3.在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

　　4.營(yíng)業(yè)稅的納稅人不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　二、扣繳義務(wù)人（掌握）

　　1.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的　　（1）境內(nèi)代理人
　?。?）受讓方或購(gòu)買方
　　2.非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的　?。?）代理人
　?。?）發(fā)包方、勞務(wù)受讓方
　　工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應(yīng)履行營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)
　　3.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（ ）。

　　A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個(gè)人

　　B.銷售集郵商品的個(gè)人

　　C.從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位

　　D.從事修理修配業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶

　　【正確答案】：AC　

　　【答案解析】：根據(jù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)BD為增值稅納稅人。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎關(guān)于從事鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，下列說法正確的有（　）。

　　A.中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部

　　B.合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司

　　C.地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)

　　D.基建臨管線鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線路管理機(jī)構(gòu)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，從事鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以從事運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理者或經(jīng)營(yíng)者為納稅人，題中四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。

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