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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識預(yù)習(xí):土地增值稅征稅范圍

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/11/22 09:10:54 字體:

初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

  知識點二十九、征稅范圍

  1.征稅范圍的一般規(guī)定:

 ?。?)土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅;

 ?。?)土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅,也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅;

 ?。?)土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅。

  解釋:土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉(zhuǎn)讓”、“取得收入”三個關(guān)鍵特征。

  2.征稅范圍的具體和特殊規(guī)定(易出單選題、多選題)

征收土地增值稅 

不征收土地增值稅 

 (1)出售國有土地使用權(quán);
 (2)取得土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造然后出售的;
?。?)存量房地產(chǎn)買賣;
 (4)抵押期滿以房地產(chǎn)抵債(發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓);
?。?)單位之間交換房地產(chǎn)(有實物形態(tài)收入);
 (6)投出方或接受方屬于房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)投資;
?。?)投資聯(lián)營后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的;
?。?)合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的?!?/td>
 (1)出讓國有土地的行為;
?。?)繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn);
 (3)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為;
?。?)通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。
?。?)以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的,投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時,暫免征收土地增值稅(非房地產(chǎn)企業(yè));
?。?)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途;
?。?)個人之間互換自有居住用房地產(chǎn);
?。?)合作建房,建成后按比例分房自用的;
?。?)房地產(chǎn)的出租;
 (10)對房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅;
?。?1)企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn);房地產(chǎn)的代建房行為;房地產(chǎn)的重新評估。 

  單項選擇題

  ◎下列各項中,需要繳納土地增值稅的是( )。

  A.外國駐華機構(gòu)購買土地使用權(quán)

  B.某地方政府轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

  C.土地使用權(quán)的出讓

  D.土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

  【正確答案】:B

  【答案解析】:本題考核土地增值稅征稅范圍。選項A,購買土地使用權(quán)不交土地使用稅;選項C,土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,對出讓國有土地的行為不征稅;選項D,土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅。

  單項選擇題

  ◎下列各項中,需要繳納土地增值稅的是( )。

  A.居民個人轉(zhuǎn)讓住房

  B.某國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓其國有土地使用權(quán)

  C.納稅人建造標(biāo)準住宅出售的,增值額未超過扣除金額20%的

  D.某房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

  【正確答案】:B

  【答案解析】:本題考核土地增值稅征稅范圍。

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