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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識點七、契稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算
(一)契稅的計稅依據(jù)
1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣:成交價格作為計稅依據(jù)。
2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價格確定。
3.土地使用權(quán)交換、房屋交換:交換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”。
提示: 交換價格不相等的,由多交付貨幣的一方繳納契稅;交換價格相等的,免征契稅。
4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán),經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。
(二)契稅的稅率
比例稅率(3%-5%)
(三)契稅應納稅額的計算
應納稅額=計稅依據(jù)×稅率
單項選擇題
◎根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【正確答案】:B
【答案解析】:契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租或者抵押等,均不屬于契稅的征收范圍。
多項選擇題
◎根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,征收機關(guān)可以參照市場價格核定契稅的計稅依據(jù)的有( )。
A.甲、乙雙方交換的房屋價格差額明顯不合理且沒有正當理由
B.華僑馬某贈與家鄉(xiāng)某企業(yè)一幢樓房
C.小王出賣一套房子給小紅,因兩人私交甚好,所以成交價格明顯低于市場價格
D.某學校以明顯低于市場的價格購買一棟教學樓
【正確答案】:ABC
【答案解析】:本題考核契稅的計稅依據(jù)。選項C中私交甚好不屬于正當理由,應當核定計稅依據(jù);選項D不征收契稅。
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