初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》沖刺復(fù)習(xí)：營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第三章 營業(yè)稅法律制度

　　強化學(xué)習(xí)八、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定

　　營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

　　（一）價外費用

　　1.價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　2.計稅營業(yè)額（價外費用）不應(yīng)包括：同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　?。?）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

　?。?）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

　?。?）所收款項全額上繳財政。

　　（二）營業(yè)額的基本規(guī)定

　　1.價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額； 如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。

　　2.納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。

　　3.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　4.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額（核定營業(yè)額）：

　?。?）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

　　（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

　?。?）按下列公式核定：

　　營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）

　　提示：（1）核算的順序：先平均價格，后組成計稅價格；（2）組成計稅價格的公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

　　提示：納稅人自建自用房屋的行為不納稅；如納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

　　5.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　6.購置稅控收款機抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額的規(guī)定

　?。?）增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額；

　?。?）普通發(fā)票：可抵免稅額＝價款÷（1＋17%）×17%

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（  ）。

　　A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

　　C.無形資產(chǎn)投資入股共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險時的評估價值

　　D.股票轉(zhuǎn)讓時的賣出原價減去買入原價后的差額

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)。廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額；對于經(jīng)中國人民銀行，商務(wù)部批轉(zhuǎn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。無形資產(chǎn)投資入股，不征收營業(yè)稅。