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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材,整理的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!
第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn):組成計(jì)稅價(jià)格
1.自產(chǎn)自用
(1)按照納稅人生產(chǎn)的“同類”消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;
(2)沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
①一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
②復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:(非基本計(jì)算)
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
【注意】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)涉及繳納增值稅,組成計(jì)稅價(jià)格與消費(fèi)稅相同。
2.委托加工
(1)按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;
(2)沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
①一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
②復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:(非基本計(jì)算)
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
【注意】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方不涉及繳納增值稅的問(wèn)題。
3.進(jìn)口
按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
①一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
②復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式:(無(wú)需掌握)
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
【注意】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)涉及繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,組成計(jì)稅價(jià)格與消費(fèi)稅相同。
注:本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(http://odtgfuq.cn),轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處!
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