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2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第六章 稅收征收管理法律制度
強(qiáng)化學(xué)習(xí)七、稅款征收措施
核定、調(diào)整稅額;責(zé)令繳納,加收滯納金;責(zé)令提供納稅擔(dān)保;稅收保全措施;稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;阻止出境。
(一)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額
1.核定稅額情形——納稅人有下列情形之一
?、僖勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
?、谝勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
?、凵米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
?、茈m設(shè)置賬簿,但賬目混亂、難以查賬的;
⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;
?、藜{稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
2.核定應(yīng)納稅額的方法
3.核定稅額方式——關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)整
(二)責(zé)令繳納和加收滯納金
滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五
【提示】滯納金的起止時間:規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
(三)責(zé)令提供納稅擔(dān)保
1.適用納稅擔(dān)保的情形
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;
?。?)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;
?。?)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復(fù)議的;
?。?)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。
2.納稅擔(dān)保的范圍:包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。
(四)稅收保全措施
1.稅收保全措施
?。?)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
?。?)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。
2.不適用稅收保全的財產(chǎn)
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
(五)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施:
?。?)書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
?。?)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。
2.與保全措施關(guān)系:稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不是保全措施的必然結(jié)果。
(六)阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
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