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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》強化學(xué)習(xí)：稅款征收的其他法律規(guī)定
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第六章 稅收征收管理法律制度
強化學(xué)習(xí)八、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定
稅收優(yōu)先執(zhí)行；稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)；涉稅事項的公告與報告；稅款的追繳與退還。
（一）稅收優(yōu)先執(zhí)行
1.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；
2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；
3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
（二）稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)
1.前提：納稅人欠繳稅款
2.適用情形：
?。?）欠繳稅款的納稅人 怠于行使其到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的；（代位權(quán)）
（2）納稅人因 放棄到期債權(quán)；（撤銷權(quán)）
（3）無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；（撤銷權(quán)）
（4）以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的。（撤銷權(quán)）
（三）納稅人涉稅事項的公告與報告
1.欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。
2.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
（四）稅款的追繳與退還
即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務(wù)處理。
情形 | 原因 | 處理 |
稅款的退還（納稅人多繳稅款） | 納稅人原因或稅務(wù)機關(guān)原因 | 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還（無限制） |
納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還 | ||
稅款的追征（納稅人少繳稅款） | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)任 | 稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金 |
納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤 | 稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年 | |
納稅人偷稅、抗稅、騙稅 | 稅務(wù)機關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款 |
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