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初級會計職稱考試《初級會計實務》考點解析：交易性金融資產(chǎn)
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章 資 產(chǎn)
考點九、交易性金融資產(chǎn)的概念及三個賬戶
資料：
1月1日10元買入，
1月31日公允價值15元，
2月20日收到股利2元，
2月28日公允價值14元，
3月25日以17元出售。
1.交易性金融資產(chǎn)——公允價值（10成本+4價值變動）
核算：“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
2.公允價值變動損益——持有期間價值變動收益（損失）（5元－1元）
核算：“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
借方：（未實現(xiàn)損失）公允價值低于賬面余額的差額；
貸方：（未實現(xiàn)收益）公允價值高于賬面余額的差額。
3.投資收益——持有期間實收的股利、出售時實現(xiàn)的收益（損失）
2+4+（17-14）
核算：“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間內(nèi)取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。
單項選擇題
◎2011年6月3日，甲公司從二級市場上購入某公司股票100萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2550萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另外支付相關交易費用6萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。
A.2550
B.2500
C.2600
D.2606
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)知識點。交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝2550-50＝2500（萬元）
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2500
投資收益 6
應收股利 50
貸：銀行存款2556
◎某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：入賬價值＝2830－126＝2704（萬元）。
判斷題
◎企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費、稅金等應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）
正確答案：錯
正保會計網(wǎng)校答案解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應記入“投資收益”科目。
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