初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章 資　產(chǎn)

　　考點(diǎn)九、交易性金融資產(chǎn)的概念及三個(gè)賬戶

　　資料：

　　1月1日10元買(mǎi)入，

　　1月31日公允價(jià)值15元，

　　2月20日收到股利2元，

　　2月28日公允價(jià)值14元，

　　3月25日以17元出售。

　　1.交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值（10成本+4價(jià)值變動(dòng)）

　　核算：“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

　　2.公允價(jià)值變動(dòng)損益——持有期間價(jià)值變動(dòng)收益（損失）（5元－1元）

　　核算：“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

　　借方：（未實(shí)現(xiàn)損失）公允價(jià)值低于賬面余額的差額；

　　貸方：（未實(shí)現(xiàn)收益）公允價(jià)值高于賬面余額的差額。

　　3.投資收益——持有期間實(shí)收的股利、出售時(shí)實(shí)現(xiàn)的收益（損失）

　　2+4+（17-14）

　　核算：“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間內(nèi)取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎2011年6月3日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某公司股票100萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2550萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，另外支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

　　A.2550

　　B.2500

　　C.2600

　　D.2606

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)。交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝2550-50＝2500（萬(wàn)元）

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　2500

　　　　投資收益　6

　　　　應(yīng)收股利　50

　　　　貸：銀行存款2556

　　◎某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

　　A.2700

　　B.2704

　　C.2830

　　D.2834

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：入賬價(jià)值＝2830－126＝2704（萬(wàn)元）。

　　判斷題

　　◎企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、稅金等應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）

　　正確答案：錯(cuò)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”科目。